Рекомендовано ведущими рейтингами
Москва
Санкт-Петербург
Киев
Никосия (Кипр)
E-mail
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А
(рядом с м. Полянка)
Никосия (Кипр)
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А

Редомициляция в специальные административные районы РФ (САР)


РЕДОМИЦИЛЯЦИЯ В СПЕЦИАЛЬНЫЕ АДМИНИСТРАТИВНЫЕ РАЙОНЫ РФ (САР)

«Переезд» в РФ: новые возможности российского законодательства

Первое законодательство о специальных административных районах (САР) появилось в 2018 году. К 2022 году в САР редомицилировалось около 90 компаний, ставших резидентами на острове Октябрьский в Калининградской области, и 7 резидентов на острове Русский в Приморском крае.

Цели САР

  • Возврат крупных холдингов в РФ и возврат капиталов в РФ, включая для целей налогообложения;
  • Защита активов компаний от иностранного вмешательства (в том числе санкций);
  • Оптимизация налогообложения для редомицилированных компаний;
  • Развитие о. Октябрьский и о. Русский.

Международная компаник (МК)

Что такое МК

МК — это иностранное юридическое лицо, которое является коммерческой компанией, изменившей свой личный закон.

Что дает статус МК

  • Возможность учета активов для целей налогообложения по балансовой стоимости редомицилированной компании до 31.12.2024;

  • Возможность использовать иностранное право в Уставе МК до 01.01.2039;

  • МК является валютным нерезидентом РФ. Однако в целях применения Указов Президента № 79, 81, 95 и 126[1] МК приобретает статус валютного резидента РФ;

  • Имеется возможность скрыть данные о директоре и учредителе в ЕГРЮЛ;

  • Мораторий на налоговые проверки в отношении налоговых периодов, предшествующих редомициляции

Как получить статус МК

Для этого требуется соответствовать определенным условиям, а также совершить ряд действий.

Условия:

  • компания должна быть зарегистрирована (создана) до 1 марта 2022 г.;

  • компания должна быть зарегистрирована в государстве – члене ФАТФ или МАНИВЭЛ или иных региональных ассоциациях.

Действия:

  • подать заявку на заключение договора;

  • принять обязательство по осуществлению инвестиций в размере от 50 млн рублей на территории РФ в течение 1 года со дня государственной регистрации в САР;

  • инвестировать может как сама МК, так и любое лицо из группы, в состав которой входит МК;

  • варианты инвестиций: капитальные вложения в основные средства, взнос в уставный капитал, фонд или вклад в имущество другого российского юридического лица.

  • заключить договор об осуществлении деятельности в САР в течение 3 месяцев со дня государственной регистрации в САР;

  • исключить компанию из иностранного корпоративного реестра в течение 2 лет (или в срок, указанный в законодательстве страны – предыдущей юрисдикции).

Статус МК не дает право на использование специальных (пониженных, льготных) налоговых ставок.

Международная холдинговая компания (МХК)

Именно статус МХК дает право редомицилированной компании применять пониженные налоговые ставки.

Получить статус МХК может как МК, так и российская организация. При этом условия получения ими данного статуса различаются.

Как получить статус МХК (когда статус МХК приобретает МК – иностранная компания)

  • МК удовлетворяет следующим условиям:

- в соответствии со своим личным законом была создана до 01.03.2022;

- с момента учреждения иностранной компании до момента ее регистрации в качестве МК прошло не менее 3 лет.

  • МК не позднее 15 дней с момента ее регистрации представила в налоговый орган следующие сведения и документы:

- финансовую отчетность за последний окончившийся финансовый год с положительным заключением аудиторов;

- данные о контролирующих лицах МК (владеющих более 15% МК);

  • Не менее 75% контролирующих лиц компании (т. е. владеющих более 15% акций) должны иметь данный статус на 1 марта 2022 г. Данное условие неприменимо, если:

- компания на 1 марта 2022 года является публичной;

- общая доля участия публичных организаций в редомицилируемой компании составляет 100%;

- контролирующие лица, доля которых более 25%, находятся в санкционных списках по состоянию на 1 марта 2022 года.

Как получить статус МХК (когда статус МХК приобретает российская организация)

  • Организация создана до 01.03.2022, зарегистрирована в САР и существует более 3 лет до подачи заявки;

  • Представлен необходимый комплект документов:

- заявка о приобретении статуса МХК;

- данные о контролирующих лицах;

- уведомление о намерении приобретения статуса МХК, поданное региональному органу исполнительной власти (ОИВ) по месту регистрации не менее чем за 6 месяцев до регистрации в САР.

  • На дату подачи заявки отсутствуют возражения со стороны регионального ОИВ по предыдущему месту регистрации;

  • Не менее 75% контролирующих лиц компании (т. е. владеющих более 15% акций) должны иметь данный статус на дату подачи заявки. Данное условие неприменимо, если:

- компания на 1 марта 2022 г. является публичной;

- общая доля участия публичных организаций в редомицилируемой компании составляет 100%;

- контролирующие лица, доля которых более 25%, находятся в санкционных списках на 1 марта 2022 года.

  • Совокупная доля участия контролирующих лиц на 01.03.2022 — не менее 75% от уставного капитала на 01.03.2022.


Действующие налоговые льготы для МХК

Льгота

МХК

Публичные МХК

Срок льготы


Учет активов для целей налогообложения по балансовой стоимости редомицилированной компании



+

+

До 31 января 2024 г.


Запрет на налоговые проверки МК в отношении периодов, предшествующих регистрации МК 



-

+



Ставка 5% при выплате дивидендов иностранным лицам


-

+

(МХК является публичной на 01.01.2018)

До 1 января 2029 г.


Освобождение прибыли контролируемых МК компаний (КИК) на уровне МХК



+

+

 


Прибыль КИК на уровне контролирующего лица



-

+

До 1 января 2029 г.


Ставка 0% при выплате дивидендов в пользу МХК при условии:

  • доля в капитале >15%;

  • владение > 1 года;

  • получение дивидендов от иностранных организаций не из стран «черного списка» Минфина РФ.



+

+

 


Ставка 0% в отношении прибыли от продажи акций (долей) в российских и иностранных компаниях при условии:

  • доля в капитале >15%;
  • владение > 1 года;
  • иностранная компания не из стран «черного списка» Минфина РФ;
  • активы компании не более чем на 50% состоят из недвижимого имущества в РФ;
  • акции/доли не были внесены в уставный капитал МК/получены в результате реорганизации в течение года до или после регистрации.


+

+

 


Новые налоговые льготы для МХК (будут действовать с 01.01.2023)


Льгота

МХК

Публичные МХК

Срок льготы


Освобождение от налогообложения курсовых разниц 

Освобождаются положительные курсовые разницы в доходах МХК, возникающих при дооценке имущества, валютных ценностей и требований, или при уценке обязательств в иностранной валюте. 

Расходы МХК от отрицательной курсовой разницы не учитываются.



+

+

      


Освобождение от налога дивидендов в пользу МХК 

Ставка 0% при доле более 15% и сроке владения более 1 года. 

Ставка 5% при доле менее 15% и владении менее 1 года.



+

+



Дивиденды от МХК в пользу российских ЮЛ и ФЛ 

Ставка 10% по дивидендам от непубличных МХК



+

-



Дивиденды от МХК в пользу иностранных ЮЛ и ФЛ



(ставка 10%)

+

(ставка 5%)

 


Ставка 5% по получаемым процентам и роялти



+

+

       


Ставка 10% по выплачиваемым в иностранные юрисдикции процентам и роялти



+

+

 


Ставка 10% по процентам и роялти, выплачиваемым российским резидентам



+

+

 

Обратите внимание: само наличие статуса МХК не означает автоматическое возникновение права на применение пониженных налоговых ставок. Для применения таких ставок МХК должна соответствовать определенным условиям.

Условия для применения МХК пониженных ставок налога на прибыль

  • Хотя бы одно контролирующее лицо должно быть российским налоговым резидентом:

- речь идет о периоде после редомициляции, когда МХК претендует на пониженные налоговые ставки

  • На 1-е число налогового периода совокупная доля участия контролирующих лиц МХК — не менее 75% от такой доли на 01.03.2022. При этом совокупная доля участия контролирующих лиц на 01.03.2022 — не менее 75% от уставного капитала на 01.03.2022 (это условие не применяется к МК).
  • Пассивные доходы должны составлять более 90% всех доходов МХК.

  • Расходы, осуществляемые в РФ, должны составлять более 70% от всех общемировых расходов МХК, учитываемых при расчете налоговой базы.

  • Управленческие решения должны приниматься в РФ (но не обязательно на территории САР).

  • Штат МХК — не менее 15 сотрудников, проживающих на территории расположения МХК и работающих там полное время.

  • Офис — не менее 50 м2 на территории САР.

  • Инвестиции в форме капитальных вложений по месту нахождения МХК — не менее 300 млн рублей в течение 3 лет с начала применения льготной ставки.

Указанные условия должны соблюдаться в каждом году, в котором МХК претендует на налоговые льготы.

Новые условия действуют для новых компаний. Уже зарегистрированные МХК могут пользоваться льготами без соблюдения дополнительных условий до 31.12.2025.

Мы готовы провести полное сопровождение редомициляции Ваших компаний в САР РФ под ключ, включая подготовку всех необходимых закрывающих документов в иностранной юрисдикции, получение Tax Clearance Certificate (при необходимости) и подготовку полного пакета требуемых документов для регистрации в САР РФ.

Пожалуйста, обращайтесь к нашим специалистам за дополнительной информацией о процедуре редомициляции, дополнительных льготах для МК и МХК, стоимости накладных расходов и по другим вопросам. 




[1] Официальное разъяснение Банка России № 6-ОР от 20.05.2022

Подать заявку

Нажимая на кнопку «Отправить заявку», вы соглашаетесь на обработку персональных данных и информационную рассылку.
Материалы по теме
Новости оффшоров
Налоговый календарь 2022

4 Февраля 2022

Есть вопросы? Свяжитесь с нами:

Телефон
Компания Amond & Smith Ltd
Режим работы
,
сб. – вс. – нерабочие дни
119180, Россия, Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А

Узнавайте первыми о новостях, услугах, публикациях и многом другом! Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных