В ходе вебинара наши эксперты рассмотрели следующие вопросы:

• Основные виды отчетности на Кипре;
• Как компании будут платить налоги на Кипре в 2021 году?
• В какие сроки нужно перечислять налог на прибыль?
• Авансовые платежи по налогу на прибыль: платить или не платить?
• Влияние Covid-19;
• Штрафные санкции при нарушении сроков по подготовке и подаче отчетности на Кипре. 

 С презентацией вебинара можно ознакомиться здесь.
 
 Запись вебинара:

Ниже Вы можете ознакомиться со стенограммой нашего вебинара.

Елена:

Добрый день, уважаемые слушатели нашего вебинара! Позвольте представить модератора и мою соведущую Софью Гурову — старшего юриста группы практики международного налогового планирования.

Софья:

Предлагаю начать вебинар. Давайте посмотрим план нашего вебинара.

Елена:

Какие же вопросы мы хотели сегодня осветить? Основные вопросы нашего вебинара касаются актуальных изменений по финансовой отчетности 2021 года. Начнем мы с основных видов отчетности, существующих на Кипре.

Большая часть нашего вебинара будет посвящена налогу на прибыль как основному налогу Кипра. Мы рассмотрим, как и когда нужно платить данный налог, можно ли платить авансовые платежи, в какие сроки это нужно делать, посмотрим, какое влияние текущая пандемия оказала на подготовку отчетности 2019 года и какие штрафные санкции предусмотрены за нарушение подачи отчетности на Кипре.

Итак, существуют 3 основные формы отчетности на Кипре: это annual return, форма НЕ32, или годовой отчет; финансовая отчетность; налоговая отчетность. Давайте поговорим более подробно про каждую форму отчетности, и начнем мы с годового отчета, передаю Софье слово.

Софья:

Годовой отчет, или annual return, форма НЕ32 — это стандартная форма, которую обязана подавать каждая кипрская компания. Она включает в себя самую важную информацию о компании на дату ее составления, также туда включена информация о структуре компании, реестр ее участников, информация о директорах, секретарях, об уставном капитале (если мы говорим о компании с уставным капиталом).

Также обязательно туда включен адрес зарегистрированного офиса компании, данная копия должна быть подана вместе с копией проаудированной финансовой отчетности за предшествующий финансовый год.

Ранее, а именно до конца 2019 года, не было установлено существенного штрафа за несвоевременную подачу годовой формы, однако, начиная с декабря 2019 года, Регистрационный орган Кипра решил изменить порядок и ввел штраф за просрочку подачи данной формы. Передаю слово Елене.

Елена:

Итак, действительно, всегда очень много вопросов возникает по поводу процедуры подготовки данной формы, поэтому мы решили по шагам рассмотреть этот алгоритм, как она готовится, с чего нужно начинать, какие сроки.

Первым шагом по подготовке формы НЕ32 является подготовка финансовой отчетности, форма НЕ32 должна подаваться с финансовой отчетностью, поэтому нужно подумать о подготовке и прохождении аудита заранее.

Следующий шаг после подготовки и аудита — Совет директоров должен рассмотреть проаудированную финансовую отчетность и созвать годовое общее собрание акционеров. На этом собрании проводится утверждение отчетности акционерами, и после этого дается регламентированный срок 28 дней на подачу данной формы.

Третий шаг — это заполнение данных по компании, то есть по результатам годового общего собрания акционеров секретарская компания вносит какие-либо изменения, которые были в течение года, готовит форму и подает ее.

Давайте посмотрим подробнее по срокам. Для вновь зарегистрированных компаний первый отчетный период закончится через 18 месяцев и 1 день. Рассмотрим на примере: если компания была зарегистрирована 4 ноября 2019 года, то датой окончания первого отчетного периода будет 5 мая 2021 года. Соответственно, форму нужно будет подать 2 июня 2021 года.

То есть у нас к 5 мая 2021 года должно быть проведено годовое общее собрание акционеров, на нем должна быть утверждена форма финансовой отчетности, которая будет подаваться с формой НЕ32.

Для существующих компаний отчетный период составляет 1 год с даты, на которую была подана последняя форма НЕ32. Например, если последний отчет был подан 31 декабря 2019 года, то следующий период закончится 31 декабря 2020 года и нужно будет подать до 28 января 2021 года.

Как мы уже сказали, форма НЕ32 должна подаваться вместе с проаудированной финансовой отчетностью. Например, если мы подаем форму в 2020 году, то прикладываем к ней проаудированную финансовую отчетность за 2019 год.

Ранее на Кипре не было предусмотрено штрафов за задержку подачи данной формы, но в апреле 2020 года было принято решение о введении штрафов, которые ранжируются на 3 этапа: фиксированный штраф — 50 евро; плюс штраф в размере 1 евро за каждый день просрочки; по истечении 6 месяцев штраф возрастает до 2 евро, но не более 500 евро.

Софья:

Елена, у нас возник вопрос касательно отчетного периода: будет у нас для такой отчетности календарный год или год, который закончится 5 мая?

Елена:

Если мы сейчас говорим о форме НЕ32, если мы подали ее, как в нашем примере, 6 мая, допустим, то это срок именно по подаче формы, то есть следующая отчетная дата у нас будет ровно через год.

Теперь поговорим о финансовой отчетности. Она отражает финансово-хозяйственную деятельность компании. Финансовый период по финансовой отчетности совпадает с календарным годом и налоговый период на Кипре тоже совпадает, в отличие от периода формы НЕ32 (там первый период 18 месяцев и потом каждые 12 месяцев).

Финансовая отчетность стандартно должна включать отчет о прибыли и убытках, отчет о финансовом положении — так называемый баланс, как мы привыкли, на отчетную дату, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале, а также содержать определенные расшифровки статей той или иной отчетности.

Также она включает отчет руководства компании и отчет аудиторов. Финансовая отчетность сначала утверждается Советом директоров, а потом представляется на годовом общем собрании компании для утверждения акционерами.

Софья:

Скорректировали вопрос, он был связан с подачей именно финансовой отчетности, которую необходимо подавать вместе с формой НЕ32, с первой отчетностью по компании.

Елена:

Я поняла вопрос, давайте вернемся к нашему примеру и подробнее проговорим. Допустим, это первый период, 6 мая 2021 года, компания была зарегистрирована 4 ноября 2019 года, то компания имеет право готовить свою финансовую отчетность длительный период.

Ее первый финансовый отчетный период будет с 4 ноября по 31 декабря 2020 года, соответственно, что же мы будем подавать, если у нас такой длинный отчетный период, с нашей формой в 2021 году?

Это будет первая форма, и мы первый раз можем эту форму подать без отчетности, потому что это первый отчетный период по форме НЕ32. Если компания уже существовала ранее, у нее срок тоже середина года, мы подаем в 20-м году, тогда мы берем отчетность за 2019 календарный год.

Софья:

А есть ли у нас фиксированные сроки подачи финансовой отчетности?

Елена:

Если в России мы привыкли к жестко регламентированным срокам по российской отчетности, то на Кипре нет жесткой регламентации в плане подготовки финансовой отчетности, нет четкой даты, зафиксированной в официальном документе/законе.

Но есть некие формы, которые должны подаваться с этой отчетностью, та же форма НЕ32 должна подаваться с годовой проаудированной финансовой отчетностью. Но, подавая ее в 20-м году, например, 20 или 31 декабря, мы ее подаем с отчетностью за 19-й год, то есть у нас достаточно времени на подготовку этой финансовой отчетности.

Иногда отчетность может понадобиться для банков, если компания большая с большими оборотами. На Кипре есть несколько знаковых дат, они больше относятся к налоговой отчетности. Негласно тоже было такое правило, что примерно давалось 15 месяцев на подготовку финансовой отчетности.

Этот срок был обусловлен крайней датой подготовки налоговой декларации, поэтому компания должна выбирать свою стратегию подготовки данной финансовой отчетности, учитывая в том числе обороты компании, и не задерживаться с подготовкой, потому что счет достаточно большой, и он всегда расслабляет.

Все считают, что это долго, это не скоро, поэтому начинают готовиться и думать тогда, когда банк уже может попросить предъявить эту отчетность. Такие ситуации достаточно острые, банк для этого, как правило, дает несколько недель, а отчетность должна быть сначала подготовлена, потом проаудирована, затем уже представлена в банк.

Переходим к налоговой отчетности, как я уже сказала, основной налог — это налог на прибыль. Как и в финансовой отчетности календарный год — это отчетный период, налоговый период также календарный год. Раньше на Кипре можно было подавать бумажную форму, срок подачи по бумажной декларации был 31 декабря следующего года.

Однако в последнее время пользуются электронной подачей, она всегда пролонгирована, это 31 марта. Декларация подается в налоговые органы, в отличие от финансовой отчетности.

На Кипре принята система авансовой уплаты налога на прибыль: компании должны рассчитать авансовые платежи, подать свою налоговую декларацию до 31 июля и уплатить налог на прибыль тремя частями. Первая часть — до 31 июля, вторая часть — до 31 декабря, окончательный расчет может быть произведен до 1 августа следующего года.

Софья:

У меня сразу вопрос: как у нас клиенты, исходя из практики, платят авансовые платежи?

Елена:

На практике у нас было уже не один раз, когда компания, видя авансовые платежи (их не предупреждали о них) и штрафы за их неуплату, начинают придерживаться такой системы. Как рассчитать авансовый платеж?

Есть два пути. В конце первого полугодия у нас есть данные на конец июня, и мы можем их сравнить с предыдущим годом. Если мы понимаем, что обороты были примерно такие же и во втором полугодии они будут такие же, как в прошлом году, то мы берем соизмеримый налог прошлого года, разбиваем на две части, ставим наш расчет, заполняем декларации и подаем.

Если мы видим, что у нас существенно увеличились обороты, то мы делаем свой прогноз до конца года, получаем эту сумму, делим ее на два, подаем свой расчет и уплачиваем первую часть. Когда год заканчивается, ближе к декабрю, мы видим уже целый год работы нашей компании, мы можем подать расчетную декларацию, если видим, что первый авансовый платеж отличается, и заплатить вторую часть.

Софья:

Елена, исходя из вашего опыта, часто ли возникали переплаты? И что лучше — не доплатить или переплатить?

Елена:

Хороший вопрос. На Кипре существует порог 75%, в который необходимо уложиться, чтобы не допустить штрафа за неуплату авансовых платежей. Когда мы рассчитываем свои авансовые платежи, мы можем исходить из этого порога, можем заплатить чуть-чуть больше, перестраховаться, и из этого наш авансовый платеж рассчитывать и уплачивать.

Если мы немного не попали, ничего, бывают переплаты, в этом случае предусмотрен зачет. Этим зачетом обычно занимаются аудиторы, идет заявление в налоговую, но данная процедура не одномоментная, мы должны дождаться следующего отчетного периода, рассчитать авансовые платежи, и когда будет финальный платеж по налогу на прибыль, зачесть эту переплату в этот финальный платеж. Данная процедура возможна, только она будет платная и растянута во времени.

Софья:

Елена спрашивает: форма НЕ32 заполняется на греческом или на английском?

Елена:

Все регламентированные формы заполняются на греческом языке.

Софья:

А если в отчетном году были изменения — поменялись директора и секретарь или акционеры, в форме указываются только те, которые действовали на дату составления, или указываются и предыдущие действующие?

Елена:

Так как форма составляется на отчетную дату, по результатам, то там указываются только действующие, но лучше уточнить это, я не уверена.

Софья:

Вопрос по авансовым платежам: если ожидается, что компания в первый период не прибыльная, нужно ли делать какой-то минимальный платеж? Или мы не платим ничего, а потом ждем финального платежа, если все-таки будет прибыль?

Елена:

Да, бывает такое иногда, что компании так срабатывают, компания не всегда выходит на тот уровень дохода, который она планировала. В этой ситуации авансовых платежей не будет, потому что прибыли нет.

Некоторым нашим клиентам мы можем рекомендовать не платить авансовые платежи, если их налог на прибыль небольшой, он может соизмеряться суммой стоимости подачи декларации, все равно это платная услуга. В любом случае мы несем определенные расходы, если эти параметры соизмеримы, то, в принципе, мы можем не подавать, это 10% от налога будет — то же самое, что подать эти формы.

Софья:

Теперь давайте послушаем про изменения, которые произошли на Кипре совсем недавно и нас так сильно обрадовали.

Елена:

Текущее положение с пандемией сказалось на всех сроках подготовки отчетности во всех странах. В прошлом году Кипр отреагировал продлением срока подготовки и срока подачи налоговой декларации до 30 июня 2020 года.

В этом году Указом министра финансов от 12 марта 2021 года был продлен крайний срок подачи налоговой декларации за 2019 налоговый год до 30 сентября 2021 года.

Если бы у нас были стандартные сроки, то отчетный период, скажем так, вчера бы закончился, но сейчас этот срок продлен до 30 сентября 2021 года, есть еще период для подготовки отчетности компанией и подачи налоговой декларации без штрафа.

Софья:

Как раз вопрос Анны про подачу без штрафа отчетности за 2019 год. У многих возникает сейчас подобный вопрос, так как финансовые институты продолжают запрашивать финансовую отчетность, а сроки сдвинулись для подачи налоговой декларации.

Елена, прокомментируйте, пожалуйста, что мы порекомендуем нашим коллегам, клиентам?

Елена:

Хочу отметить, что как такового штрафа за подготовку финансовой отчетности нет, ни штрафа, ни сроков, но есть сроки и регламент в части налоговых обязательств компании и подачи декларации.

Мы рассмотрим пример расчета штрафа за неуплату авансовых платежей, здесь говорится именно о регламентации налоговых обязательств. Сейчас они пролонгированы именно по подаче налоговой декларации, этот срок сейчас перенесен, но это именно в части подачи налоговой декларации за 2019 год.

Софья:

Так если финансовый институт все-таки просит представить финансовую отчетность, можем ли мы попросить аудиторов написать красивое письмо в банк, где мы можем сослаться на Указ министра финансов Кипра?

Елена:

Если у нас появляется такая ситуация, что банк просит представить отчетность, а у компании ее нет, и есть реальный риск закрытия счета, то, я считаю, мы должны и можем оперировать всеми фактами, которые у нас имеются, в том числе и официальным продлением сроков подачи декларации.

До этого большинство финансовых институтов начинали спрашивать отчетность к концу года либо уже к концу марта, к этой крайней дате подачи налоговой декларации, так как она сейчас продлена, мы рекомендуем использовать все доводы, потому что по-разному на компаниях это могло сказаться. Другое дело — примет ли это в рассмотрение банк или нет, этого мы знать не можем.

Итак, рассмотрим пример 2019 года. Если у нас отчетный период — 19-й год, то компания должна была заплатить свой первый авансовый платеж до 31 июля, второй авансовый платеж — до 31 декабря, финальный платеж — до 1 августа 2020 года. А декларация по итогам налогового периода 2019 года, ее подача продлена до 30 сентября 2021 года.

Теперь поговорим про штрафы. За неуплату авансовых платежей предусмотрен ряд штрафных санкций: если компания не уплатила авансовые платежи, предварительно не посчитала свой налог, и он составил меньше 75%, то компания должна будет заплатить штраф 10% либо он будет уплачен на разницу между фактически уплаченными авансовыми платежами и тем налогом, который будет рассчитан по итогам.

Также предусмотрен административный штраф 5%, который можно избежать, если мы подаем уточненную декларацию и уплачиваем налог на прибыль в тот же день. Также предусмотрены проценты за просрочку платежа.

Предлагаю рассмотреть пример компании, которая не уплачивала авансовые платежи, и по итогам 2019 года ее налог составил 40 000 евро. Обращаю ваше внимание, что когда мы составляем расчет по авансовым платежам, делаем эти авансовые платежи, мы исходим из бухгалтерских данных, берем бухгалтерскую прибыль, наши расходы, то есть данная прибыль, которую мы прикинули, может быть скорректирована аудиторами по итогам аудита, потому что на Кипре тоже есть расходы, которые не принимаются для расчета налога на прибыль.

Мы будем исходить из того, что налог на прибыль рассчитан окончательно, он составляет 40 000 евро, но компания не платила ни одного авансового платежа. В данном случае она должна будет уплатить вместе с налогом штраф 10% именно от этого налога, это 4000 евро.

Если до 1 августа 2020 года компания не совершила свой финальный платеж, то она должна будет заплатить еще один штраф 5% от суммы 40 000 евро + 4000 евро. Мы говорили о продлении крайнего срока подачи декларации, который сейчас продлен, если бы компания не заплатила этот налог до 31 марта 2021 года, то она должна была бы заплатить еще один штраф, еще 5%, но раз у нас есть продление, штрафа пока нет.

Также рассчитывается процент за каждый месяц просрочки уплаты налога в 2020 году, просрочка уплаты налога начинает считаться с 1 августа 2020 года, она считается за 2020 год, используется коэффициент 5/12, потому что считается период 5 месяцев — с сентября по декабрь.

Это считается от суммы налога и штрафа 10%, 44 000, и процент за каждый день просрочки уплаты налога уже в 2021 году. В данном случае я использовала 4/12, на момент проведения нашего вебинара в апреле месяце.

Ставка процента может варьироваться в зависимости от отчетного года. В прошлом году она была 2%, в этом году 1,75%, но это не так много по сравнению с 10 и 5%. И мы четко видим, что если компания при таком обороте, при таком налоге не платит авансовые платежи, то штраф для этой компании будет достаточно существенный, суммарно в районе 9000 евро.

Софья:

Вопрос у Анастасии: если бухгалтерский учет в долларах, так как вся группа в долларах, для налоговой отчетности переводится по среднему курсу в евро или по курсу оплаты? То есть может возникнуть разница, могут ли быть у компании какие-либо проблемы из-за этого?

Елена:

Если бухгалтерский учет в долларах, у меня будет вопрос: валюта отчетности и функциональная валюта компании какая? Доллары или евро? Если мы говорим о налоговой отчетности, она представляется в евро, так как евро — это валюта Кипра, это ЕС.

При составлении мы пересчитываем из долларов в евро на дату операции, не по среднему курсу. Возникают небольшие разницы, ничего страшного, не думаю, что из-за этого могут быть проблемы. И если в РФ принято брать курс ЦБ при пересчете валюты в рубли, на Кипре к этому относятся достаточно спокойно и часто принимают курс не ЦБ той или иной страны. Поэтому в принципе проблем не должно быть.

Мы поговорили о регламентации сроков и подготовки отчетности по налогу на прибыль. Если есть вопросы, я на них отвечу. И мы перейдем к нашим рекомендациям при подготовке отчетности. Каждая компания индивидуальна, и один рецепт для всех нельзя.

Время от времени мы действительно сталкиваемся с тем, что компании с большим оборотом не всегда собирают документы, не ведут документооборот и могут быть не готовыми к подготовке отчетности.

При аудите проводится обязательная процедура KYC, она требует определенного времени, и почему-то это всегда такой неприятный сюрприз для компании, когда нужно готовить еще определенные документы для этой процедуры.

Если у нас компания в какой-то момент закрыла один счет, закрывает другой счет, обязательно в банке надо брать справку о закрытии счета, потому что могут возникнуть проблемы при прохождении аудита. Аудиторам нужна будет точная информация от банка о закрытии счета — это как раз именно справка о закрытии счета.

Софья:

Я бы хотела добавить, что нам не только справка нужна при закрытии счета, нужно получить выписку за весь период, когда у компании был открыт счет в банке.

Елена:

Это само собой разумеется, выписка банка обязательно нужна, лучше за весь период открытого счета в банке. Это не будет лишним точно. При проведении тех или иных сделок, если вы сомневаетесь в документообороте и оформлении сделок, лучше проконсультироваться и подготовить договоры и другие документы заранее.

Также следует отметить, что для разных видов деятельности набор необходимых документов для аудита будет разным. Некоторые документы необходимо будет запрашивать отдельно, например, выписку из реестров акционеров.

Очень часто у нас спрашивают, сколько по времени занимает подготовка отчетности и проведение аудита. На самом деле срок зависит не только от нас, но и от вас, потому что аудиторы могут задавать вопросы, и от быстроты и полноты ваших ответов в том числе будет зависеть срок.

В среднем это может варьироваться от 2 до 4 месяцев, иногда дольше, многое зависит и от вас тоже. Хорошо, если с вашей стороны будет ответственный сотрудник, который всегда будет на связи и будет обладать полной информацией по компании, чтобы своевременно дать ответ на любой вопрос со стороны аудиторов. Это сильно сократит срок.

Софья:

У нас есть узконаправленный вопрос от Анастасии касательно целей ТЦО: обязательно ли использование обоснования рыночности применяемых цен именно от кипрского консультанта? Или можно использовать собственноручно подготовленное обоснование? Можем ли мы дать ответ на этот вопрос?

Елена:

Анастасия, давайте мы ответим на ваш вопрос после вебинара.

Софья:

Юлия, мы проводим различные анализы сделок на предмет раскрытия информации и консультации по рискам штрафов за нераскрытие. Это тоже лучше обсудить в индивидуальном порядке.

Еще вопрос: получает ли компания уведомление Регистра[O1]  о вычеркивании компаний за неподанный финансовый отчет 2019 года и ранее?

Елена:

Да, об этом, как правило, идут уведомления, уведомляет секретарская компания.

Софья:

Елена спрашивает, необходима ли консультация кипрских консультантов, есть ли преимущество кипрских компаний в налоговой?

Елена:

Елена, давайте мы ответим после вебинара уже на этот вопрос.

Софья:

Насколько страшны последствия статуса фри оф паблиш в реестре?

Елена:

Это очень специфичный вопрос, Софья, у вас есть практика по поводу реестров?

Софья:

Практика достаточно разная в данном вопросе. На мой взгляд, последствия не столь страшны, как это может показаться первоначально, но я бы не рекомендовала доводить ситуацию до столь критичной.

Следующий вопрос: во сколько нам обойдется подготовка отчета с аудитом?

Елена:

Мы занимаемся подготовкой отчетности, все будет варьироваться от оборотов компании: мы говорим о том, что это нулевая компания, или у компании есть определенные обороты. То есть изначально оценку проводим по представленным документам, после их анализа мы уже можем назвать определенную стоимость отчетности и аудита.

Без этой информации мы не можем дать точную оценку, потому что бывают разные компании, разные виды деятельности, у компании может быть не так много банковских операций, но есть инвестиционный портфель, и тогда стоимость будет основана на другом.

Чтобы оценить стоимость отчета, вы можете прислать нам выписку банка для ознакомления, мы сообщим вам стоимость. Стоимость подготовки нулевой отчетности и аудита у нас — 1000 евро.

Софья:

Коллеги, есть ли еще вопросы по теме нашего вебинара? Мы будем рады на них ответить.

Вопрос касается такс клиренс сертификата: обязательно ли ехать в Никосию или можно в любой налоговой его получить?

Елена:

Такс клиренс получается в той налоговой, к которой прикреплена компания.

Софья:

Вопрос от Анны: если компания с 2015 по 2018 год не подавала отчетность, могут ли ее исключить?

Елена:

О какой отчетности мы говорим? Если компания не сдавала никакую отчетность, могут исключить, есть такая большая вероятность, если не исключили уже, потому что речь про 2015 год изначально.

Даже при налоге к уплате 0 компания все равно должна подготовить свою отчетность, проаудировать ее, аудиторы должны подтвердить, что налог к уплате 0, подать декларацию, даже если она нулевая, и эту отчетность вместе с формой НЕ32 уже подать.

Софья:

Артем спрашивает, правильно ли он понимает, что отчеты за 2019 год можно подготовить и подать без штрафа до конца сентября 2021 года? Давайте еще раз рассмотрим этот момент.

Елена:

Мы говорили о крайнем сроке подачи налоговой декларации, у нас есть несколько ключевых дат: есть дата оплаты первого авансового платежа, второго авансового платежа, оплаты финального платежа. Если вы до 1 августа не заплатили этот налог, все равно штраф будет.

На рассматриваемом примере мы говорили, что если мы не платим авансовые платежи, штраф будет 10%, если вы это делали, то штрафа не будет. Если вы до 1 августа 2020 года не произвели окончательный расчет налога на прибыль и не уплатили его, то штраф будет 5% от суммы налога на прибыль плюс эти 10%, если они у вас возникали.

И сейчас не будет дополнительного штрафа 5%, который мог бы возникнуть 31 марта, срок сейчас продлен до 30 сентября, и не будет штрафа за подачу налоговой декларации, он будет, но тоже после 30 сентября.

Софья:

А что касается формы НЕ32 за 2020 год? Можно ли ее подать в сентябре 2021?

Елена:

Все зависит от того, за какой год мы подаем эту форму. Сейчас, если форма не подана, нужно ее подавать. Делать это нужно как можно раньше, пока Кипр не ввел эти штрафы, но если у вас большие обороты, по сравнению с 10% за неуплаты авансовых платежей, мне кажется, он не так страшен, он есть, это неприятно, но тем не менее. Форма НЕ32 за 2020 год подается с финансовой отчетностью за 2019 год.

Софья:

Вопрос от Анны: как закрыть компанию, если не сделана отчетность за 2019 год?

Елена:

Нужно будет сделать отчетность за 2019 год, закрыть компанию не получится, нужно будет оплатить ее продление, все равно нужно будет подписывать определенные бумаги. Директора несут ответственность за эту компанию, поэтому нужно будет все равно продлить компанию, подготовить все отчетности и после этого закрывать компанию.

Софья:

Второй вопрос от Анны есть, но нам нужна дополнительная информация.

Елена:

Да, непонятно, о каких отчетках идет речь.

Софья:

Елена, я хотела еще с вами обсудить новый налог, который не так давно возник на Кипре, — муниципальный налог. Что он из себя представляет?

Елена:

Да, недавно Кипр ввел муниципальный налог, он касается всех компаний, зарегистрированных в Никосии и Лимасоле. Он имеет фиксированный уровень — 150 евро, на практике компания должна уплатить этот штраф, когда получит уведомление.

Насколько мне известно, компаниям постепенно начинают приходить данные уведомления, никаких штрафов за неуплату этого налога нет. Софья, по вашей практике, сколько таких уведомлений уже пришло?

Софья:

Крайне мало, порядка 10% компаний, которые находятся у нас на обслуживании. Это не самая приятная новость для наших клиентов — это дополнительный расход, но тем не менее.

Вопрос от Анны: при выдаче займа дочерней компании может ли использоваться трансфертное ценообразование?

Елена:

Да, может быть, должен быть, более того, в последнее время аудиторы проверяют это. Заем должен быть выдан по ставке, приближенной к рынку, заем должен быть выдан по ставке не ниже, если у вас есть ставка, по которой вы берете этот кредит.

Если у вас большой пакет полученных и выданных займов, аудиторы предлагают процедуру официальной проверки данного механизма. Сейчас даже есть определенная графа в налоговой декларации, где ставится отметка, прошла ли компания такую процедуру проверки по этому трансфертному ценообразованию или нет.

Софья:

Анна спросила про ставку.

Елена:

Вообще ставка рассчитывается рыночная, если мы берем по ставке ниже, плюс-минус, компания все равно не должна работать себе в убыток, это основная логика, даже если это касается дочерних и материнских компаний. Иначе налоговая может рассчитать налог, исходя из рыночной ставки, и доначислить его компании, посчитать еще пени и штрафы.

Софья:

Елена, есть ли у нас практический опыт, как можно снизить данную ставку?

Елена:

Мы придерживаемся того, что компания должна быть в рынке, она не должна выбиваться из этих рамок, иначе это привлекает к себе внимание, как правило, такое замечают и отмечают. И если у компании большой портфель полученных и выданных займов, аудиторы рекомендуют проходить данную процедуру. Обычно рекомендуют не ниже 2,5%, иногда даже стараются придерживаться 5.

Софья:

Вопрос от Анны: как на практике работает IP-box? Увы, это не тема нашего вебинара, мы ответим на ваш вопрос в индивидуальном порядке.

Вопрос: можно ли как-то повлиять на аудиторов по срокам отчетности? Относительно затягивания сроков, все было представлено со стороны клиента вовремя.

Елена:

У киприотов есть такое в менталитете — они никуда не торопятся, делают все медленнее, чем мы привыкли. Повлиять на это можно, если у вас уже оплачена отчетность, представлен полный пакет, вы ответили на все вопросы.

Тогда можно сказать, что в случае непредставления отчетности вы можете обратиться к Регулятору. У нас был такой прецедент. Реакция была только после писем с нашей стороны о том, что следующее письмо уже будет у Регулятора.

Софья:

Андрей спрашивает, какие стандартные сроки отчетности на Кипре, через какое время можно негодовать?

Елена:

Мы работали с разными аудиторами, меня иногда даже «четверка» удивляла, когда они могли отвечать неделю-две. Я могу сказать, что в нашей практике сейчас аудиторы достаточно оперативно нам отвечают. Но надо понимать, что сейчас отчетное время, и у аудиторов действительно может быть очень большой объем работы, поэтому они затягивают с ответом, это тоже надо принимать во внимание. Хотя в менталитете у них действительно есть неспешность, это факт.

Софья:

Вопрос от Елены: если в финансовой отчетности была отрицательная маржа за 19–20-й годы, но в 2021 предполагается положительная маржа, будет ли налоговая уточнять результаты, запрашивать документы, инициировать проверки? Отрицательная маржа связана с расходами на развитие бизнеса и привлечение клиентов.

Елена:

Я так понимаю, говоря о марже, вы имеете в виду прибыль компании, верно, Елена?

Софья:

Да, верно.

Елена:

Инициировать какие-либо проверки пока не будет никто, раньше в практике Кипра вообще не было такого понятия, как налоговая проверка, сейчас есть такая практика.

Понятно, что компании нужно время, чтобы она вышла на определенный уровень и начала генерить прибыль, но если компания долго существует и не получает прибыль, это может привлечь к себе внимание через какое-то время (в России есть такие сроки по акционерным обществам, например).

Ведь цель коммерческой компании — это получение прибыли, и если это короткий срок без прибыли — это нормально, но на постоянной основе это не должно быть.

Софья:

Вопрос по жалобе Регулятору на аудитора, когда он затягивает с отчетностью.

Елена:

Напрямую к Регулятору мы не обращались, мы писали аудиторам о затягивании сроков с их стороны, хотя свои обязательства мы исполнили, поэтому в случае продолжения этой ситуации мы вынуждены будем следующее письмо написать Регулятору. После этого письма нам ответили буквально в течение часа.

Софья:

Вопрос: полностью ли компанию проверяют или какие-то периоды могут выпасть из проверки? Прошло 6 лет, речь идет о возмещении НДС.

Елена:

Это не Россия, на Кипре камеральных проверок нет, но проверки время от времени могут быть, конечно. Но при возмещении НДС такое может возникнуть и, скорее всего, будут проверять период, относящийся именно к возмещению.

Здесь нет определенного алгоритма или логики налоговых органов, в отличие от РФ, например. У нас будет камеральная проверка с точными сроками. На Кипре пока такого нет.

Софья:

Вопрос от Анны в отношении группы кипрских компаний: видим ли мы налоговые риски при использовании накопленного убытка по одной кипрской компании на другие, чтобы не платить налог на прибыль?

Елена:

Я так понимаю, речь о консолидированной группе как консолидированный налогоплательщик, да? Здесь главное, чтобы у вас была подготовлена вся аргументация и все документы, налоговые риски могут быть, но тем не менее здесь все зависит от того, насколько у вас это будет подготовлено документально, обосновано.

Это такие вещи, которые нужно смотреть предметно, ваши аудиторы, Анна, дадут вам более узкую консультацию, потому что они видят вашу компанию, сферу деятельности, обороты, какую прибыль вы хотите заявить, чтобы не платить этот налог, о каком убытке идет речь. Поэтому в данной ситуации лучше советоваться с аудиторами и полагаться на их рекомендации, как лучше поступить.

Софья:

Коллеги, мы уже осветили все актуальные вопросы на текущий момент. Спасибо вам за участие в нашем вебинаре! До новых встреч!

Елена:

Всем спасибо за внимание!

---

 [O1]Может, Регулятора?