Новый этап амнистии капиталов, начинающийся 1 июня, предлагает три новых механизма. Какие льготы они предполагают и как ими воспользоваться?

16 мая Госдума приняла законопроект о третьем этапе амнистии капиталов. Теперь любое физическое лицо с 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года может подать в налоговую инспекцию спецдекларацию и получить освобождение от уголовной, налоговой и административной ответственности.

Третий этап амнистии не похож на прошлые два и предлагает меньше льгот для декларантов: теперь нельзя ликвидировать КИК и получить имущество без налогов, отсутствует механизм безналоговой передачи имущества от номинального владельца фактическому, а также предоставлена возможность декларировать только зарубежные счета и международные компании. Однако новый этап амнистии предлагает три новых механизма, которыми можно воспользоваться путём подачи специальной декларации и получить льготы.

Механизм № 1: освобождение от налога на доходы физических лиц при переводе денежных средств с зарубежного счёта в Россию.

Этот механизм позволяет подать декларацию и не платить НДФЛ с дохода, полученного на зарубежный счёт до 1 января 2019 года. Декларант освобождается от валютных штрафов (от 75 до 100% от суммы операции) за операции до момента подачи спецдекларации, а также не должен отвечать на вопросы налоговой об источнике происхождения средств на счёте.

Для того чтобы воспользоваться механизмом, необходимо перевести денежные средства с иностранного счёта в Россию в 2019 году и заявить такой счёт в специальной декларации. При этом счёт должен быть открыт до 1 января 2019 года. Деньги с иностранного счёта должны переводиться в РФ, но нет обязанности закрывать иностранный счёт или держать их какое-то время на счёте в РФ.

Механизм № 2: получение налоговых льгот при переезде КИК на остров Русский или Октябрьский.

Этот механизм начал действовать ещё в 2018 году после принятия закона о международных компаниях. Подача декларации — это опция, которая позволяет не отвечать на вопросы налоговой о порядке приобретения акций или доли в КИК и не платить штрафы за неуведомление налоговой о такой компании.

Переезд КИК на российские острова разрешает остаться валютным нерезидентом РФ и скрыть конечных бенефициаров из ЕГРЮЛ, а также даёт некоторые налоговые льготы, основные из которых для международных холдинговых компаний таковы:

• 0% на полученные дивиденды от российских и иностранных компаний при условии владения не менее 15% организации в течение 365 дней;
• 0% на доходы от продажи акций в российских и иностранных организациях, если доля владения более 15% в течение 365 дней, акции не получены путём вклада или реорганизации, а также государство не включено в список офшоров;
• освобождение от налогообложения нераспределённой прибыли КИК до 2029 года.

Для того чтобы воспользоваться механизмом, бенефициар КИК должен:

• подать заявку в управляющую компанию на заключение договора с САР (о. Октябрьский или Русский) и в течение 6 месяцев исключиться из иностранных реестров компаний;
• зарегистрироваться в налоговой в качестве международной компании и в течение 6 месяцев инвестировать более 50 млн рублей на территории РФ. При этом инвестиции в рамках закона понимаются широко, поэтому могут быть сделаны через другую компанию, которая принадлежит бенефициару, а также в любой форме — например, в форме вклада в уставный капитал или вклада в имущество российской организации.

До этого в российском законодательстве отсутствовал механизм редомициляции (переезда иностранной компании в Россию), поэтому практика по переезду отсутствует.

Из ограничений: в Россию не могут быть переведены КИК из стран, которые не входят в ФАТФ или Манивэл. Поэтому обладатели наиболее любимых россиянами офшоров (Панама, Британские Виргинские острова, Белиз) не смогут воспользоваться механизмом. Также компания должна работать до переезда как за рубежом, так и в России. В противном случае в льготе откажут.

Механизм № 3: освобождение от налогов с нераспределённой прибыли КИК за 2018 год при переезде контролирующего лица КИК в Россию в 2019 году.

Если КИК получила прибыль в 2018 году и не распределила её, то на 31 декабря 2019 года необходимо определить, является ли контролирующее лицо КИК налоговым резидентом РФ. Если является, то в 2020 году необходимо заплатить 13% с нераспределённой прибыли КИК.

Принятый законопроект позволяет лицам, которые были в 2018 году налоговыми нерезидентами РФ, вернуться в 2019 году в Россию, стать налоговым резидентом, но не платить налог с нераспределённой прибыли КИК в 2020 году. Льгота не связана с подачей специальной декларации, поэтому предоставляется автоматически всем, кто вернётся в 2019 году в Россию.

Таким образом, наиболее интересен третий этап амнистии для тех, кто получал доходы на зарубежный счёт, но не платил НДФЛ. Амнистия открывает для этой категории граждан возможность задекларировать зарубежный счёт, перевести деньги в Россию и не платить налоги. Кроме того, амнистия освобождает от штрафов за незаконные валютные операции (от 75 до 100% от суммы операции), а с учётом расширительного подхода ФНС операции могут стать незаконными, если они осуществляются по незадекларированному счету. Кроме того, валютный штраф может быть наложен как на операцию по зачислению средств, так и на операцию по расходованию. Таким образом, на одну зачисленную сумму денег штраф может быть наложен дважды.