23 ноября 2023 года в 15:00 по Московскому времени состоялся наш очередной открытый вебинар на тему: 

«Как вести бизнес в ОАЭ: налоговая реформа 2023. Расскажем, на каких условиях и с каких компаний взимают налог на прибыль в ОАЭ»

В ходе вебинара наши эксперты рассмотрели следующие вопросы: 

• Обзор налоговой реформы 2023 в ОАЭ: какие изменения ждут бизнес. 

• Структуры налогообложения в ОАЭ: как выбрать оптимальную структуру для вашего бизнеса.

• Бизнес в ОАЭ без лишних забот. Стратегии управления налогами.

• Налоговые перспективы: практические советы и рекомендации по оптимизации налоговых обязательств.

С презентацией вебинара можно ознакомиться здесь

Видео запись вебинара

Кирилл

- Здравствуйте, уважаемые участники нашего вебинара! Мы благодарим вас за то, что вы присоединились сегодня к нам. Разрешите представить вам Софью Гурову – руководителя международного налогового отдела планирования.

Софья

- Здравствуйте! И мой со ведущий сегодня – Кирилл Бондаренко, старший юрист компании Amond & Smith.

Кирилл

- Сегодня мы поговорим на самую актуальную и наиболее обсуждаемую тему в международном налоговом планировании 2023 года – введение корпоративного налога в ОАЭ (его еще называют налог на прибыль). Мы будем готовы ответить на ваши вопросы в конце нашего вебинара.

Прежде всего давайте поговорим про план нашего сегодняшнего вебинара. Прежде всего это то, чем ОАЭ стали столь интересны и привлекательны для предпринимателей и бизнесменов из России и других стран. До недавних пор основными инвесторами в ОАЭ были индусы, теперь это россияне. Также обсудим налогообложение ОАЭ, введение нового корпоративного налога, кто и когда должен его платить, как определить его ставку, какие есть льготы для малого бизнеса и как подготовиться к внедрению корпоративного налога.

Какие же преимущества у ОАЭ? Прежде всего это низкие налоги, также это стабильная и доступная банковская система, возможность совершать платежи в долларах и евро, конфиденциальность, инвестиционная привлекательность, упрощенная система подачи бухгалтерской отчетности, привилегии для участников свободных экономических зон.

Софья

- Налог на прибыль был введен 1 июня 2023 года. Налог в 9% не такой большой, и за исключением Бахрейна, это наиболее низкая ставка по странам Персидского Залива. НДС существует в ОАЭ с 2018 года, у него стандартная ставка 5%, что также является одной из наиболее низких ставок по всему миру, поэтому до сих пор Эмираты считались безналоговой зоной. Налог на доход физических лиц, налог у источника, налог на распределение дивидендов 0%. Однако введение налога на прибыль является предпосылкой к тому, что скоро налогооблагаться будет все, как и в других странах, потому что Эмираты уже привлекли к себе бизнес, и теперь спокойно могут увеличивать налогообложение для перераспределения этих государственных налогов. Но это вопрос дискуссионный, конечно. У Кирилла, другое мнение по этому вопросу, например. Мы будем рады вашему участию в нашем голосовании на эту тему.

Давайте разберем, кто должен платить налог. Для начала разделим всех субъектов налогообложения на резидентов и нерезидентов. Резиденты – это мейнлэнд компании, компании фри зон, иностранные юридические лица с местом фактического управления из ОАЭ, физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность. Нерезиденты – это те, кто не является резидентами. Очень важно, что юридическое лицо должно эффективно управляться с территории ОАЭ или фри зонах, если оно является резидентом. Нерезиденты оплачивают налог на доход от деятельности их представительства или доход от источника в ОАЭ и недвижимого имущества nexus. Это очень своеобразный термин, который и ранее встречался в законодательстве ОАЭ, это такой термин или концепция, которая применяется только к лицу-нерезиденту (прежде всего юридическое, а не физическое лицо), которое имеет или может иметь связь, получает доход от недвижимого имущества ОАЭ. Резиденты – это компании и другие юридические лица, если они эффективно управляются и контролируются в ОАЭ, а также физические лица, если такой доход получен от бизнеса или деловой деятельности, осуществляемой физическим лицом в ОАЭ. Прежде всего налоговая база резидентов Эмиратов представлена общемировым доходом, то есть вы платите налог на прибыль на весь свой доход, за некоторым исключением. Но еще стоит отметить, что у нас есть лица, которые на текущий момент освобождены от уплаты корпоративного налога. К сожалению, я почти уверена, что ваша деятельность под это не подходит, так как здесь в первую очередь идет речь о государственных организациях, зарегистрированных в ОАЭ, организациях, которые контролируются государством, добывающие предприятия или предприятия, связанные с освоением природных ресурсов, государственные частные пенсионные фонды и фонды социального обеспечения. Налоговая база юридических лиц нерезидентов представлена доходами от деятельности представительства, а также дохода от источника в ОАЭ и от недвижимого имущества. Надеюсь, я смогла до вас донести, в чем основное отличие и что именно будет налогооблагаться в данном контексте

Кирилл

- По рассказу Софьи сразу видно, кто из нас оптимист, а кто пессимист. При знакомстве с налогообложением ОАЭ всегда все оптимистично, а вот потом появляется много вопросов, особенно когда надо платить налог. Налоговый период 12 месяцев, налог применяется к периодам, начинающимся с 1 июня 2023 года. Период корпоративного налогообложения для юридического лица в ОАЭ определяется на основе его финансового года (от 6 до 18 месяцев). Примеры мы изобразили в презентации схематично.

Софья

- Все мейнлэнд компании будут облагаться по ставке 9%, фри зон компании могут остаться на ставке 0%, о чем мы сегодня подробно расскажем.

Кирилл

- Когда регистрироваться? В целом лучше это сделать до начала налогового периода. Во-первых, это достаточно быстро (хотя дольше, чем было раньше). Предусмотрены штрафы за несвоевременную постановку на налоговый учет, а также за несвоевременную подачу налоговой декларации (они уже существенно выше, зависят от времени просрочки).

Теперь мы разберем определение квалифицированного резидента.

Софья

- Для чего мы рассматриваем понятие квалифицированного резидента? Все-таки существуют компании во фри зонах, которые не будут налогооблагаться. Возможно, ваш бизнес именно такой. Для начала нам нужно определиться, являетесь ли вы квалифицированными резидентами или нет. Что нужно делать, что оставаться под нулевой ставкой налогообложения. В первую очередь, управление должно находиться в ОАЭ. Также должны быть квалифицированные сотрудники у вас в штате (комментариев по количеству и определению их квалификации закон не дает. Операционные расходы должны находиться в вашей фри зоне вашей компании. У компании обязательно должны быть материальные активы, и основная деятельность должна быть направлена на извлечение дохода в вашей свободной зоне. Однако возможен аутсорсинг некой деятельности, но он должен строго контролироваться вашим управленческим лицом. Кроме того, обязательно компании должны делать и сдавать аудированную отчетность в срок. Помимо этого начинаем активно использовать правила трансфертного ценообразования – так называемое правило вытянутой руки, однако налоговые службы могут в любой момент запросить у вас документацию о подтверждении того, что вы ведете свою деятельность, исходя из правил трансфертного ценообразования, и вы должны будете предоставить всю документацию в течение 30 дней с момента запроса. Следует отметить, что помимо того, что у нас должен быть квалифицированный резидент, он у нас должен производить квалифицированный доход. Что это такое? На схеме мы показали возможные варианты. Это может быть любой доход в результате взаимодействия двух квалифицированных резидентов, кроме дохода от исключенной деятельности (сделки с физическими лицами, банковская и страховая деятельность, финансовая и лизинговая деятельность, доход от недвижимого имущества, вспомогательные услуги к указанной выше деятельности). При ведении такой деятельности однозначно налог на прибыль в 9% у вас возникнет.

Кирилл

- Должен отметить, что эти исключенные виды деятельности находятся под особым вниманием в ОАЭ, есть подтверждение этому.

Софья

- Верно. Кроме того, квалифицированный резидент может вести деятельность с компанией, зарегистрированной в мейнлэнде, и с любой иностранной компанией. В этом случае у нас должна быть исключительно квалифицированная деятельность, или у нас должен соблюдаться порог де минимус. Это еще один новый термин – не превышает доход 5% от общего дохода и не более 5 млн дирхам, здесь мы определяем то число, которое является меньшим.

Кирилл

- Хочу добавить, что любая квалифицированная деятельность требует наличие персонала определенной квалификации. Общий перечень видов такой деятельности довольно широкий, и в случае квалифицированного резидента с квалифицированной деятельностью налог на прибыль будет 0%, то есть освобождение от уплаты налога на прибыль.

Софья

- Если вы подпадаете под ставку налога на прибыль 0%, вам ни в коем случае не стоит подаваться на налог в 9% с мыслью, что все посчитают и поймут за вас.

Кирилл

- Льготы для малого бизнеса. У меня есть надежда на то, что этот специальный режим будет продлен и после 2026 года. Верхняя шкала – это обычный режим, от налогообложения освобождаются первые 375 000 дирхам дохода компании, при льготном режиме освобождается 3 млн дирхам дохода (или выручка равняется общему доходу). Кстати 3 млн дирхам – это довольно хорошая цифра.

Переходим к примерам. Квалифицированный вид деятельности от квалифицированного резидента: например, владение и управление морскими судами – с высокой долей вероятности эта прибыль будет освобождаться из-под налогообложения. Пример 2: торговая компания (неквалифицированная деятельность), покупает в Китае, продает в России – да, налогообложение возникать будет по ставке 9%, даже если будет квалифицированный резидент. Какие существуют опции снижения налогооблагаемой базы в данном случае? Прежде всего, это расходы, они могут быть в том числе в виде квалифицированного дохода в адрес квалифицированного резидента, также могут быть расходы на интернешнл компани, и самое главное, в ОАЭ нет налога у источника, при выплате дивидендов.

Софья

- Как нам подготовиться к внедрению корпоративного налога? Внести изменения в корпоративную структуру компании, исследовать все возможные способы для применения ставки 0% и доработать договорную обвязку, обязательно ввести налоговый аудит, определиться с вашим налоговым периодом и следить за сроками подачи декларации, оплатой налогов и получить налоговый номер, также обеспечить соблюдение требований сабстенс, зарегистрироваться в качестве налогоплательщика.

Кирилл

- Мы готовы перейти к вашим вопросам. Вопрос от Катерины, пока у нас недостаточно практики для однозначного ответа на ваш вопрос.

Софья

- А я считаю, что компания должна облагаться налогами с точки зрения ОАЭ, если она была редомицилирована туда.

Кирилл

- Спасибо, Софья, это вопрос дискуссионный, да. Все вопросы по финансовой отчетности мы передадим нашим коллегам и свяжемся позже с теми, кто их нам задавал.

Софья

- Спасибо все за внимание!

Кирилл

- До встречи!