Рекомендовано ведущими рейтингами
Москва
Санкт-Петербург
Киев
Никосия (Кипр)
E-mail
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А
(рядом с м. Полянка)
Киев
Никосия (Кипр)
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А
(рядом с м. Полянка)

27

Июня

2018

(Видео) Использование компании на Кипре в международном налоговом планировании: «за» и «против»

27 июня прошел наш очередной бесплатный вебинар, посвященный теме использования компаний на Кипре в международном налоговом планировании. 

На протяжении многих лет Кипр по праву считается одной из самых популярных юрисдикций для международного налогового планирования. Эта популярность обусловлена, помимо прочего, стабильным и лояльным налоговым законодательством, комфортными условиями для ведения бизнеса, развитой финансовой системой, адаптированной для работы с нерезидентами. Кроме того, Кипр привлекает бизнес со всего мира своими программами получения ВНЖ и второго гражданства в обмен на инвестиции, а также удобством создания фактического присутствия. 

На вебинаре наш специалист и эксперт в данной области Сергей Назаркин и юрист Елена Хорькова, которая выступила в качестве модератора, постарались рассмотреть следующие актуальные вопросы, связанные с использованием кипрских компаний:

  • Возрастание роли оншорных юрисдикций и, в частности, Кипра при ведении международного бизнеса
  • Возвращение Кипру статуса международного финансового центра
  • Приведение требований compliance в соответствие с общеевропейскими стандартами: как выстроить работу в новых реалиях
  • Усиление контроля по налоговому администрированию, в первую очередь по НДС, а также контроля за подачей отчетности со стороны налоговых органов

Видеозапись вебинара

Ниже Вы можете ознакомиться со стенограммой нашего вебинара:

Елена Хорькова

- Здравствуйте, уважаемые дамы и господа! Мы начинаем наш очередной вебинар, который посвящен юрисдикции Кипр и использованию этой юрисдикции в международном налоговом планировании. Меня зовут Елена Хорькова, я юрист компании, сегодня выступаю в роли модератора, а в качестве эксперта выступит хорошо известный вам всем партнер компании Сергей Назаркин. Мы сегодня порассуждаем на тему использования кипрских компаний, их плюсов и минусов, актуальных тенденций, последних проблем, новостей.

Сергей, первый вопрос задам вам: расскажите, что же сейчас с Кипром, какие новости в данной юрисдикции?

Сергей Назаркин

- Коллеги, приветствую вас! Рад видеть в списке участников знакомые имена, очень приятно, что вы с нами, уже не в первый раз проявляете интерес к нашим мероприятиям, спасибо! Дополню слова Елены, по регламенту у нас час, у нас интерактивный формат, мы будем рады получать от вас вопросы, даже в процессе обсуждения заявленной сегодня темы, мы постараемся в живом режиме, в формате диалога какие-то вопросы прояснять. Тему Кипра мы выбрали не случайно, потому что сегодня происходит очень много событий, в том числе вокруг Кипра, в сфере международного налогового планирования сейчас очень насыщенный новостной поток, почти каждый день происходят какие-то истории с банками, скандалы вокруг оффшорных юрисдикций, слив информации, заявления официальных лиц по поводу тех или иных юрисдикций о прекращении их работы. В этой связи мы получаем огромное количество запросов от наших существующих и новых клиентов, что делать, нас просят помочь определить дальнейшую стратегию, помочь с выбором банка, как быть с существующими счетами, имеет ли смысл как-то пересмотреть их. Мы решили, что Кипр, как проверенная юрисдикция для МНП (Международного Налогового Планирования), плюс, с нашей точки зрения, юрисдикция, которая весьма перспективна для клиентов, которые на краткосрочную и долгосрочную перспективу прорабатывают дальнейшие планы работы, мы решили еще раз более внимательно подойти к Кипру, для тех, кто его выбрал или планирует это сделать. Конечно, все недостатки мы тоже перечислим. Если говорить непосредственно о Кипре, мы бы хотели начать с того, что мы очень долгое время говорим о том, что классические оффшорные юрисдикции, такие как Бивиай, Белиз, Сейшельские острова, день ото дня теряют свою актуальность, и если раньше мы на уровне прогнозов или рекомендаций советовали клиентам снижать долю оффшорных компаний там и переходить на Европу, то сейчас мы видим, что это уже чуть ли не последние вздохи оффшорных юрисдикций, потому что сейчас они испытывают давление со всех сторон, это и участившиеся в последнее время сливы информации, мы видим, что оффшорные юрисдикции являются основным источником для выброса информации в прессу, дальнейших активных обсуждений и прочее, поскольку капиталы любят тишину, и все стремятся любым способом избежать публичной огласки, никто не хочет работать с юрисдикциями, которые постоянно на слуху в связи со скандалами, утечкой информации. Плюс постоянно выходят ограничения по работе с оффшорами на государственном уровне в  России, Украине, других государствах, как правило это выражается в невозможности применять льготные ставки по налогу источника или банально, осуществлять платежи в эти юрисдикции из-за усиленного валютного контроля при выплатах, или требуется предоставить документы, которые по оффшорным юрисдикциям, к сожалению, невозможно предоставить, либо эти юрисдикции уже заведомо включены в так называемые черные списки, с которыми существенно ограничена работа. Все это создает определенные сложности, конечно, и самое главное, что с оффшорными юрисдикциями практически невозможно сейчас открыть счета в банках по этим юрисдикциям, потому что появляется законодательство о шелл-компаниях, о которых мы сегодня подробно поговорим. Возможно, Лена еще несколько слов добавит.

Елена Хорькова

- Коллеги, про шел-компании мы позже поговорим, когда будем говорить про кипрские банки, это очень важный, отдельный блок, в последние пару недель в этой теме особенно много изменений, актуальную информацию мы тоже обсудим.

Сергей, я хотела спросить: вы рассказали про классические оффшоры, что сейчас уже практические невозможно их использовать, очень сложно, и поэтому Кипр выходит на первый план в международном налоговом планировании. Но все же есть еще другие популярные юрисдикции, кроме Кипра и оффшоров, например, это Гонконг, такие европейские компании как «Партнерство», английские, шотландские, ирландские – а что с ними, ведь они тоже очень популярными были и, наверное, остаются? Есть ли у них какие-то преимущества или недостатки по сравнению с Кипром?

Сергей Назаркин

- Справедливый вопрос. Естественно, перечень юрисдикций, которые мы рассматриваем и в отношении которых наши клиенты проявляют интерес, не ограничиваются только Кипром, и мы стараемся предоставить какую-то линейку продуктов, но все же Кипр обладает такими уникальными преимуществами: во-первых, Кипр даже ментально близок российским бенефициарам, потому что туда можно съездить в любой момент, посмотреть на месте, что происходит с компанией, там создана уникальная инфраструктура – русскоязычный персонал, очень качественный сервис, все быстро. Работая с другими юрисдикциями, мы видим, что получение документов, юридических советов от консультантов (эдвайсов) происходит не так оперативно, как на Кипре. Еще одно существенное преимущество Кипра по сравнению с другими юрисдикциями – это то, что там же можно и счет открыть. Мы постоянно возвращаемся к счету, сейчас это очень важный момент, поэтому сегодня в рамках нашей беседы мы будем постоянно возвращаться к вопросу банков, потому что это важный момент. Как вы наверняка уже знаете, мы часто повторяем это, в Гонконге, к сожалению, с открытием счета в банке существенные проблемы, да, это можно сделать, но таких уникальных возможностей, как на Кипре, и такого лояльного отношения, если сравнивать ситуацию по другим юрисдикциям, вы не получите нигде. И еще одно серьезное преимущество: это возможность создания фактического присутствия, поскольку сейчас очень важно доказать, что ты физически присутствуешь в стране регистрации компании, в этом направлении сейчас движется офшорная индустрия и все, что с этим связано, что просто эти полочные компании, которые не имеют ни офиса, ни сотрудников, сам бизнес сидит в России, имеет просто оболочку – вот эта схема перестает работать, а Кипр дает возможность создать некий офис. Если на пальцах объяснять: снять помещение, нанять работников, причем миграционная и налоговая система очень лояльна по отношению к иностранным сотрудникам, да и местных можно нанять на рынке, есть перечень инструментария, который позволяет очень просто все это создать. А если говорить о не менее популярных до недавнего времени юрисдикциях, те же английские партнерства, которые Елена упомянула, к сожалению, по ним ситуация не такая радужная, в общем и целом в современном мире они воспринимаются ближе к оффшорам, потому что за исключением английского партнерства, многие из них не сдают отчетность, у них как правило в структуре присутствуют оффшорные компании-партнеры, чтобы избежать налогообложения, и это очень не нравится банкам, потому что это структура сложная, и многие банки говорят о том, что им неудобно работать, если в структуре владения присутствуют оффшоры. Поэтому и счет сложно открыть. По Гонконгу вроде все хорошо, выглядит достаточно прилично: удобная юрисдикция, организационно-правовая форма но отношение европейских банков к азиатской юрисдикциям хуже, чем к европейской, плюс в Гонконге своя специфика, и открытие офиса, например, уже не такое простое мероприятие, а мы все-таки если не в моменте рекомендуем клиенту создать офис, но рекомендуем выбирать такие юрисдикции, где это можно достаточно просто реализовать в случае необходимости.

Елена Хорькова

- Спасибо, Сергей. Согласна с вами насчет Гонконга, наверное, действительно ментально нам ближе Европа, и если в Азии не присутствовать и не иметь там бизнеса, то будет сложно в каких-то моментах: они медленные, долго делают апостили, что-то не понимают и т.д. От себя добавлю, что сейчас получаю массу сообщений с запросом на открытие счетов с партнерством, и действительно это очень сложно, если в структуре есть оффшорная компания, это практически невозможно, уже осталось очень мало банков, которые возьмут такие компании для открытия, и даже если клиент готов сменить структуру и поставить физических лиц партнерами, то все равно для многих банков такая организационно-правовая форма как партнерство, оно для них является изначально значительным минусом, и они не соглашаются на открытие счетов таким компаниям. Как мы видим, в итоге все действительно упирается в банки: основная проблема в современном мире – это открытие счета для компании. Давайте подробно остановимся на ситуации с кипрскими банками, потому что последние месяцы медиа пространство буквально лихорадит этой темой, новостями, что россиян выгоняют с Кипра, массово закрывают счета, что больше не будут обслуживать нерезидентов и т.д. Сергей, можете прокомментировать, что сейчас, на текущий момент, какие новости?


Сергей Назаркин

- Соглашусь, мы видим огромное количество обсуждений вокруг кипрских банков, спекуляций, домыслов, и это небезосновательно, как мы сказали в самом начале, ситуация в банковской сфере уже не первый месяц нестабильная, и прежде всего эта ситуация берет свое начало с прибалтийского кризиса, когда один банк прекратил свое существование, лишился лицензии, из-за того, что американцы обвинили его в финансировании терроризма, в отмывании денег, в последующим и у других банков стали возникать сложности с платежами, и клиенты, которые сотрудничали с этими банками, уже находятся в нервозном состоянии, ищут себе пристанище, новый счет, и большинство клиентов, которые пострадали в результате прибалтийского кризиса, ушли на Кипр. Конечно, это не только Кипр, есть и другие юрисдикции, которые согласились работать с клиентами, но есть еще важный вопрос, может быть, не сами капиталы ушли, хотя и капиталы в том числе, но клиенты открыли там новые счета просто для продолжения ведения деятельности. Поэтому когда поступили сигналы о том, что и на Кипре неладно, что Кипр тоже захлестнула лихорадка, связанная с полочными компаниями, появились сообщения, что приехали представители американских властей, которые стали вести переговоры с местными официальными лицами финансовых властей по поводу того, чтобы как-то аккуратнее работать с русскими клиентами, которые попали под санкции, в том числе ограничить работу с оффшорными компаниями, которые не имеют признаков юридического лица, за исключением юридического адреса, директора, понятное дело, что это пустышки. Это еще больше взволновало, и мы сейчас видим, что появился циркуляр, если уже брать непосредственно документы, это такой рекомендательный документ, который был издан Центральным Банком и адресован прежде всего финансовым учреждениям Кипра и разъясняет им порядок работы с теми самыми оффшорными компаниями, о которых мы говорили, шелл-компаниями. Есть 4 критерия, по которым можно распознать шелл-компанию: 1. Это отсутствие фактического офиса по месту регистрации компании, 2. Отсутствие требований по сдаче финансовой отчетности и аудиту по месту регистрации этой компании, 3. Если компания уже содержится в черном списке, 4. Отсутствие связи с реальной хозяйственной деятельностью. Если эти 4 признака соблюдаются, или больше, то компанию уже можно причислить к полочной компании. В силу того, что нет четких критериев, например, что считать фактическим адресом места ведения бизнеса, это достаточно расплывчатое понятие, достаточно ли будет одного сотрудника или маленькой комнатушки, или какие-то другие критерии, это каждый банк самостоятельно должен решить. Мы сейчас видим, что появляются некие разъяснения, комментарии кипрских банков, каждый в силу своего понимания и представления о том, что такое фактический офис, начинает предъявлять свои требования. От одного банка мы слышим, что он говорит: даже если у компании по месту регистрации нет требований по сдаче отчетности и аудиту, она должна этот аудит сделать самостоятельно, то есть обратиться к профессиональному специалисту, аудитору, и через него подготовить все необходимое, плюс некоторые банки хотят видеть четкую связь с Кипром, и если компания ведет деятельность международную, она должна как-то доказать, что у нее есть кипрские контрагенты, что у нее есть в составе учредителей кипрская компания, что у нее есть заказчики или подрядчики на Кипре, то есть что она имеет отношение к Кипру, а не просто оффшорная компания, которая покупает в Китае, а продает в Россию, и кроме кипрского счета у нее больше ничего нет, - такая ситуация для банка не совсем понятна и приемлема. Поэтому мы видим, что сейчас формулируются те или иные требования к иностранным компаниям, но мы можем вас порадовать, что кипрские банки продолжают работать не только с кипрскими компаниями, но в том числе и с оффшорными компаниями, и в этом смысле мы каких-то существенных изменений и запретов не видим, но появляются дополнительные проверки, комплайнсы, вопросы к документам, и многие юристы, которые на нашем рынке ведут деятельность, говорят, что это является основанием полагать, что Кипр перестал работать с оффшорными компаниями, но пока что нет, пока речь идет о проверке этих клиентов, их профайлов, об обосновании этими клиентами видов деятельности и платежей, то есть об углубленной проверке этих клиентов.

Елена Хорькова

- То есть данный циркуляр не носит обязательный характер для банков, это некие рекомендации? И даже насколько мы помним, это не банков, а комплайнс-офицеров этих банков рекомендации?

Сергей Назаркин

- Да, абсолютно верно.

Елена Хорькова

- Я дополню, что в этом циркуляре помимо 4х критериев шелл-компаний содержатся небольшие разъяснения, где как раз сказано про критерии substance, условно сказано, в паре предложений, но тем не менее там четко написано, что если это даже одно лицо, не массовый номинал, но оно не имеет соответствующего релевантного опыта этому бизнесу и выполняет условно номинальные функции, то есть оно будет не массовым, которое в 100 компаниях назначено, но это не будет лицо, которое реально принимает решения, то даже такой substance не будет считаться настоящим присутствием, то есть достаточно жесткие критерии в циркуляре, и насколько я помню, там есть исключения для оффшорных компаний. Сергей, напомните, пожалуйста. Если владеют долями компании…

Сергей Назаркин

- Да, там есть определенные моменты, если говорить об этих исключениях, то если у оффшорной компании владельцами является кипрская компания, тогда вроде как такая компания может устроить. Помимо этого циркуляра в ближайшее время должна выйти некая директива, а это уже официальный документ, многие специалисты ждут, что в этой директиве будут какие-то лазейки, что она не будет такой жесткой и бескомпромиссной, как циркуляр, что там будет дана некая свобода субъектам, которые задействованы в проверке клиентов и в принятии решений в отношении этих клиентов, и будет возможность оставить этих клиентов, при соблюдении существенных для банка условий, иначе, если подходить к этой будущей директиве, циркуляру, дословно, как там написано, то 90% или другое, преобладающее количество клиентов должны будут уйти из кипрских банков, и конечно, кипрским банкам будет непросто, потому что их бизнес сфокусирован в том числе и прежде всего на международном бизнесе, они это сами признают, поэтому никто не хочет терять львиную долю этого рынка, наработанную годами, десятилетиями, мы все же надеемся на то, что кипрские банки будут подходить со здравым смыслом и давать клиентам возможность объяснить, почему они открывают именно на Кипре, и дать им какие-то шансы, чтобы эти счета сохранить, и, естественно, открывать новые счета.

Елена Хорькова

- Получается, кипрские банки буквально зажаты между двух огней: с одной стороны, им не хочется терять огромную массу клиентов, которые приносят им деньги, с другой стороны, все бояться потери возможности расчета в долларах, потери корреспондентских счетов, поэтому вынуждены как-то лавировать. Насколько мы знаем, сейчас ведутся переговоры между представителями банков, бизнес-сообщества, по окончании которых уже будет принята окончательная директива, и все ожидают на Кипре, что это будет смягченная версия, потому что сейчас все настолько жестко, что даже кипрские компании, у которых нет реальных офисов, попадают под действие директивы, а это действительно, как справедливо заметил Сергей, порядка 90% всех клиентов, которые используют нерезидентные компании, и они будут вынуждены покинуть эти банки. Но пока мы не видим массовых закрытий, есть только отдельные сигналы. Поделюсь опытом, буквально на днях один из кипрских банков отказал в открытии счета компании, если не ошибаюсь, это было шотландское партнерство, и мотивировал это выходом нового циркуляра. Когда мы задали банку уточняющие вопросы, банк в ответ направил нам выдержку из циркуляра, эти 4 критерия, и сказал, что компания не соответствует, мы попросили разъяснить про фактический адрес, на что банк написал, что у компании должен быть договор аренды офиса и трудовые договоры с сотрудниками, плюс подтверждение выплаты заработной платы. И если у банков будет такой подход, это мягче, чем прописано в циркуляре, потому что снять небольшой офис, нанять сотрудника, платить ему зарплату – для среднего бизнеса это не слишком большие издержки. И если говорить непосредственно про создание реальных офисов, Сергей, можете как-то прокомментировать эту ситуацию, насколько вы видите перспективу в этом?

Сергей Назаркин

- Да, Елена, здесь стоит согласиться, думаю, слушатели тоже разделяют наше мнение: понятно, что есть компании, которые уже очень давно офис организовали, как правило это крупные компании, которым важно подтвердить присутствие и которые при расчетах с контрагентами должны показать, что это реально действующая компания, а не пустышка, для таких компаний это даже репутационно важный шаг, но большинство бизнесов, которые привыкли экономить на расходах, снижать издержки, особенно во времена, когда не очень просто зарабатывать деньги и платить тысячи долларов на содержание людей, от которых польза для бизнеса не так очевидна, это более формальный подход, чтобы создать некое фактическое присутствие, мы видим, что многие не готовы, и в этой связи важно задать вопрос, насколько в этом есть явная необходимость. Коллеги, как сказала Елена, мы видим все больше и больше сигналов, что как минимум банки начинают спрашивать наличие хотя бы наличие договоров аренды помещения или наличие недвижимого имущества в собственности, где компания могла бы иметь офис, или сотрудника. Но с точки зрения этого циркуляра, даже этот сотрудник не подойдет, один, который не ведет реальную хозяйственную деятельность, но тем не менее для банка, даже если этот сотрудник будет не массовым номиналом, который действует по номинальному соглашению, а этого человека проверят на не массовость, то есть он будет не в ста компаниях, а в одной или в трех – это уже значительное преимущество, и этот человек будет получать официальную заработную плату, у него будет заключен трудовой  или гражданско-правовой договор на оказание услуг, ему будут перечисляться деньги, с ним будет заключен договор социального страхования – то есть будут признаки того, что это не просто номинал, в том смысле, в котором мы привыкли использовать это выражение, а это будет более-менее нормальный, но для тех компаний, которые хотят подойти фундаментально к решению этого вопроса, серьезно и на годы, и видят для себя существенные риски, как с точки зрения российского налогового законодательства, и вопрос потери счета в банке, для них более остро стоит вопрос создания реального офиса, это уже вопросы, связанные с поиском реальных сотрудников, которые уже имеют опыт работы в сфере, которые могут выполнять реальные функции, на них можно возложить, например, функцию по управлению счетом компании. По такому пути идут многие, известные мне компании, они сажают человека, который исполняет часть функционала бухгалтерии или финансовой службы, осуществляет платежные инструкции, посылает в банк, отслеживает получение платежей, их уход, взаимодействует с юристами по поводу документов – то есть это уже реальная деятельность, хотя опять же, здесь возникает вопрос по поводу непосредственно управления этими людьми, скорее всего управление в любом случае происходит из России, но как минимум это уже даже если не с точки зрения российских налогов, но с точки зрения банков это уже серьезный шаг. Как мы видим из практики, некоторые компании релоцируют клиентов из России, то есть осуществляют их переезд, когда есть человек, который по тем или иным причинам готов переехать на Кипр, есть такая практика, Кипр лояльно и дружелюбно относится к таким людям, на них можно получить разрешение, правда, есть определенные критерии, которым должна удовлетворять кипрская компания: должны быть перечислены средства в размере порядка 200 000 евро на счет компании, более 50% участников должны быть иностранные граждане, должен быть местный счет у этой компании и другие критерии, которым должна удовлетворять компания, и тогда она может перемещать либо руководящий персонал, либо персонал офиса на Кипра, и эти люди реально могут осуществлять операции.

Сергей Назаркин

- Да, там есть определенные моменты, если говорить об этих исключениях, то если у оффшорной компании владельцами является кипрская компания, тогда вроде как такая компания может устроить. Помимо этого циркуляра в ближайшее время должна выйти некая директива, а это уже официальный документ, многие специалисты ждут, что в этой директиве будут какие-то лазейки, что она не будет такой жесткой и бескомпромиссной, как циркуляр, что там будет дана некая свобода субъектам, которые задействованы в проверке клиентов и в принятии решений в отношении этих клиентов, и будет возможность оставить этих клиентов, при соблюдении существенных для банка условий, иначе, если подходить к этой будущей директиве, циркуляру, дословно, как там написано, то 90% или другое, преобладающее количество клиентов должны будут уйти из кипрских банков, и конечно, кипрским банкам будет непросто, потому что их бизнес сфокусирован в том числе и прежде всего на международном бизнесе, они это сами признают, поэтому никто не хочет терять львиную долю этого рынка, наработанную годами, десятилетиями, мы все же надеемся на то, что кипрские банки будут подходить со здравым смыслом и давать клиентам возможность объяснить, почему они открывают именно на Кипре, и дать им какие-то шансы, чтобы эти счета сохранить, и, естественно, открывать новые счета.

Елена Хорькова

- То есть критерии выполнимые?

Сергей Назаркин

- Да, выполнимые.

Елена Хорькова

- И Кипр дает такую возможность, строится масса недвижимости, я недавно была в Лимассоле – стройка на каждом шагу, офисов хватит на всех, и для жизни там прекрасный климат, почему бы не переехать или не перевезти туда персонал. Спасибо, Сергей. Я добавлю, что многие айти-компании пошли по такому пути, крупные, известные, мы эти примеры знаем, они или часть бизнеса, или весь бизнес переместили на Кипр и достаточно успешно дальше работают. Вероятно, тоже стоит об этом подумать.

Уважаемые коллеги, если у вас есть вопросы, вы можете задавать их в чате, мы будем сразу же на них отвечать, делая нашу беседу интерактивной.

Хотелось бы перейти к следующей части, мы знаем, что везде усложняются правила работы с иностранными компаниями, и Кипр не исключение. У нас есть вопрос: нужно ли обязательно делать, афилировать трансфер, прайсовый анализ по входящим-исходящим займам кипрской компании в связи с изменением законодательства 2017 года?

Сергей Назаркин

- Евгений, я прокомментирую ваш вопрос, что касается трансферного ценообразования, действительно на Кипре оно было принято и сейчас очень активно развивается, но пока что правила о трансферных ценах касаются только зеркальных сделок, когда кипрская компания получает займы из оффшора и потом этот займ ретранслирует в адрес российской или иной, казахской, компании, и если раньше было правило обязательной маржи 0,35 – та разница, которую надо было для целей налогообложения оставлять на Кипре, то сейчас есть правило двух процентов, то есть эта маржа уже поднимается до 2%. Естественно, там требуются расчеты для целей трансфер-прайса, но мы с коллегами общаемся, и эта ставка порядка 2%. Пока что в отношении других операций, купле-продажи и т.д., трасфер-прайсинг только в процессе, насколько мы знаем, в разработке на Кипре.

Цена, запрашиваемая провайдером, стоит 5,95 евро за анализ… Вы знаете, Евгений, вы, наверное, уже где-то столкнулись, но из нашей практики, то, что я знаю и вам рассказываю, пока что ни аудиторы, ни налоговики по операциям, за исключением финансовых сделок зеркального финансирования, пока что трансфер-прайсинг не применяется, поэтому если вы уже имеете опыт взаимодействия с консультантами по этому вопросу, наверное, мы здесь вряд ли сможем вам помочь.

На 5 млн купила акции сама и 5 выдала займ… Евгений, здесь вопрос заключается в том, Евгений пытается выяснить, насколько его конкретно операция имеет характер зеркальности, но я вам скажу, Евгений, здесь на самом деле имеет существенное значение, куда в дальнейшем эти финансы, денежные средства, которые были выданы в Россию и возвращаются обратно в виде тела займа и процентов, куда они потом уходят. Как раз чтобы уйти от этих зеркальных займов, на Кипре был разработан и внедрен в законодательство некий условный вычет процентов по займам, чтобы не было как раз вот этого кондуита, когда все займы уходят в оффшор, то есть главное, чтобы финансы не уходили из Кипра, а то, что вы говорите, часть денег, полученных от оффшора пошла на финансирование дальнейших сделок или проектов, а на часть были куплены ценные бумаги, это, конечно, хорошо, но вопрос в том, что если в дальнейшем вся прибыль по ценным бумагам и возврат пойдет дальше в оффшор, то вот в этом проблема зеркальности. И кстати говоря, я знаю, что некоторые швейцарские банки и некоторые другие предлагают своим клиентам именно кредитно-депозитные сделки, то есть здесь именно банк говорит клиенту: если ты готов у нас разместить депозит на определенную сумму, то в счет этого депозита, он выступает в качестве обеспечения, банк готов выдать клиенту кредит на его компанию, национальную или иностранную, здесь уже зеркальность в меньшей степени присутствует, потому что деньги прямым образом не уходят в оффшор, хотя этот депозит в том числе может размещаться от имени оффшорной компании.

Еще у Павла вопрос.

Елена Хорькова

- Наверное, это продолжение вопроса Евгения

Сергей Назаркин

Вы знаете, на наш взгляд, то, что касается этого ноншен интрестед дидакшн, мы не видим особого интереса к этому инструменту, потому что одно дело займы, когда капитал очень подвижен – можно выдать займ, в любой момент его вернуть, все, что связано с вкладом в капитал, гораздо сложнее вытащить из компании: для того, чтобы это сделать, нужно либо уменьшать уставной капитал компании либо ее каким-то образом ликвидировать, то есть сделать это не так просто, к сожалению, поэтому с точки зрения процентов, как вы пишете, как рассчитывается этот вычет, это сумма капитальных вложений, умноженная на процент, который, мы считали, является порядка 8%, и на эту сумму можно уменьшить налог, главное, чтобы не более 80% этот вычет составлял от налогооблагаемой базы, там правило работает таким образом, в этом смысле там особо ничего не поменялось.

Елена Хорькова

- Сергей, еще вопрос у Павла, он просит рассказать нас про спецрежим для айти-компаний, по критериям и получении спецрежима для снижения налоговой нагрузки.

Сергей Назаркин

- Павел, то, что касается айти-компаний специального режима, так называемого айпи бокс, тут, к сожалению, ситуация не самая радужная, потому что на моей практике количество разрешений, положительных кейсов, когда компаниям удавалось применять этот специальный режим, режим, который позволяет снизить налоги для тех компаний, которые получают пассивный доход по тем айпи правам, которые зарегистрированы на кипрскую компанию, опять же, этот режим вводился для того, чтобы уйти от кондуитов, потому что есть так называемые правила BEPS, это международные правила, их разрабатывала Организация Экономического Сотрудничества и Развития, по этим правилам в дальнейшем самой организации были выработаны определенные шаги для того, чтобы избежать возможности применения и самими юрисдикциями введения этого законодательства, и потом в дальнейшем компаниями, вот этих специальных налоговых режимов просто для того, чтобы уходить от налогообложения не естественным путем, а просто переводить центр прибыли из налоговой юрисдикции и самое мощное, размывать базу внутри страны, чтобы не специально был такой механизм, который позволяет это делать, и что было предпринято, вот эта организация экономического сотрудничества издала определенный перечень рекомендаций для стран, чтобы этот режим имел возможность применения, и там был определенный перечень ограничения по правам, к которым мог этот режим применяться, появилась необходимость разрабатывать эти права, именно на Кипре, чтобы они не покупались в дальнейшем какой-то российской компанией, которой они были созданы, а именно  разрабатывались с участием и привлечением кипрских специалистов, и ряд других ограничений, их достаточно много, то есть были предприняты определенные шаги, которые существенным образом ограничили применение этой льготы, с одной стороны, в России появилось законодательство фактического получателя дохода, которое препятствовало транзиту в оффшорные юрисдикции, это снижение базы, а с другой стороны, появилось ограничение по возможности использовать айпи бокс, то есть определенных налоговых льгот для компаний, которые занимаются айти и у которых есть айпи права, и мы видим, что это существенным образом снизило вообще интерес к этому инструменту.

Елена Хорькова

- Еще один вопрос от Павла: знаете ли вы что-то про внутренние распоряжения банков Кипра касаемо счетов компаний, которые как-то связаны с криптовалютами, даже если у компаний в контрагентах криптопроекты?

Сергей Назаркин

- Это называется, какой вебинар без криптовалюты? Криптовалюта уже прочно вошла в список вопросов, которые интересуют, должен сказать, что кипрские банки никогда официально не работали с криптоахривами, валютами, проектами и т.д., они  в этом смысле придерживались достаточно консервативной позиции, что пока нет законодательства о цифровых активах, они с этим инструментом не работают, более того, поскольку известно, что в этой сфере много мошенничества, скама и всяких недобросовестных контрагентов, они всегда условно дистанцировались от этого, говорили, что это очень высоко рисковый вид деятельности, есть исключения небольшие, не будем сейчас публично называть этот финансовый институт, который работает, хотя в частной беседе мы готовы его назвать, наверное, они вообще не работают, а каких-то отдельных на этот счет инструкций нам в принципе неизвестно. Безусловно, чтобы не кривить душой, наверное, какие-то клиенты под видом осуществления консалтинговой деятельности, маркетинга, которые занимаются крипто активами, все-таки в кипрские банки просачивались, и это скорее всего связано с тем, что они не совсем полно и достоверно заявляли в банк информацию, конечно, банки с каждым годом все больше и больше борются с этим явлением и выявляют на последующих этапах такого рода клиентов, пытаются от них избавляться.

Елена Хорькова

- Со своей стороны абсолютно с этим согласна, для банков даже айти деятельность является высоко рисковой, а если есть какая-то связь с криптовалютами, то это просто красная тряпка для них.

Посмотрим, есть ли еще какие-то вопросы. Вот вопрос: как на Кипре обстоят дела с ICO и законодательством о криптовалюте?

Сергей Назаркин

- Про ICO мы уже общую позицию рассказали, если вы планируете заниматься этим видом деятельности и рассматриваете Кипр как юрисдикцию для создания компании, то вы столкнетесь не только с банками, но и будет проблема с профессиональными посредниками, с теми юристами, которые впоследствии будут это обслуживать, поскольку Кипр – это юрисдикция, которая старается максимально соответствовать текущим требованиям, в том числе по банковскому регулированию, в особенности когда они видят, что Америка не заинтересовалась, периодически приезжают контролеры, которые за всем этим следят, то в таких условиях еще и работать с криптовалютой, с которой и в хорошие времена никто особо не хотел связываться, я думаю, что это практически невозможно. Для этого есть более комфортные юрисдикции, в частности, для проведения ICO, некоторые классические оффшоры, на наш взгляд, более лояльны, по тем проектам ICO, которые мы видели, банковский счет не всегда и нужен, в большинстве случаев достаточно иметь счет на крипто бирже.

Елена Хорькова

- Спасибо, Сергей, за ответы, я все-таки хотела бы вернуться к еще одному блоку вопросов, которые мы не обсудили, но которые тоже очень важные. Это ужесточение правил использования кипрских компаний, с которыми мы тоже столкнулись на практике, имея собственный кипрский офис, и мы знаем, как это все происходит изнутри, причины, особенности, и попросим Сергея прокомментировать ужесточение комплайнса, новые требования.

Сергей Назаркин

- Действительно, мы видим, что помимо банков в общем ключе, в общем фарватере движутся  и юридические фирмы и аудиторы. Пару слов об аудиторах. Всегда для кипрской или иной компании в рамках менеджмент аккаунта сделать аудит было достаточно просто: раскрыть бенефициара, предоставить копию паспорта, подписать с аудитором, некое письмо, договор, соглашение, то сейчас мы видим, что аудиторы стали запрашивать источник происхождения средств, нотариально заверенные копии паспортов таких клиентов, пытаются больше погружаться в деятельность, и это все говорит о том, что эти субъекты, эти профессиональные посредники также сейчас все больше несут  ответственности за тех клиентов, которых они обслуживают, и поскольку аудиторы зачастую видят больше, чем те же директора, если они видят, что клиенты не соответствуют их требованиям, они могут вообще отказываться от таких клиентов, и уже поступают сигналы, что некоторые кипрские аудиторы отказываются от обслуживания оффшорных компаний. То есть для исполнения правил КИК – контролируемых иностранных компаний, в том числе для исполнения требований банков, для многих оффшорных компаний требуется отчетность, и даже сейчас уже появляются требования по аудиту, и некоторые кипрские аудиторы уже не готовы делать аудит для оффшорных компаний. Что касается провайдеров юридических услуг, здесь тоже есть существенные изменения и подвижки, в частности, вопрос с запросом выписок по счетам, сейчас большинство провайдеров просят клиента предоставлять выписки по банковским счетам на регулярной основе, как правило это раз в квартал, даже ежемесячно уже, для того, чтобы иметь возможность анализировать операции клиентов, выявлять операции, которые не совсем, с их точки зрения, законны, то есть в случае, если к этому директору придут с проверкой и зададут вопросы, то он как минимум должен иметь возможность на эти вопросы ответить, потому что понятия номинального директора весьма условное, эти директора несут персональную ответственность, и уголовную, и административную по деятельности самой компании, поэтому никто не хочет из-за клиента угодить в какую-то неприятную историю. И кстати по исполнение вот этой глобальной задачи сейчас ограничен выпуск на Кипре генеральных доверенностей директоров, они готовы давать доверенности, но специальные, на какие-то конкретные полномочия, доверенности широкого плана уже не практикуются, в этом им и государство помогает, говорит, что если у вас генеральная доверенность, и вам нужен налоговый сертификат, то вы его получить не можете, поэтому клиенты, которые активно работают с этими иностранными компаниями, часто получают требования от своих контрагентов, партнеров предоставить этот сертификат, и в случае генеральной доверенности они это получить не могут. Поэтому мы видим, что гаечки закручиваются и в этой связи.

Елена Хорькова

- Это точно. Надо сказать, что на провайдеров тоже получается давление с двух сторон: с одной стороны, они лицензируются на Кипре и регулярно проходят проверки, и если проверяющий орган приходит к провайдеру и видит, что у него нет каких-то документов, причем нет четкого перечня документов, то есть спросить могут по сути все, что угодно, и при отсутствии каких-то документов могут просто-напросто лишить лицензии, что никому не нужно, конечно же. С другой стороны, ответственность директоров, которые несут вплоть до уголовной ответственности за деятельность компании, и это тоже одна из причин, что запрашиваются выписки по счетам, для анализа, для запроса документов, мы видим на практике, что предоставляются выписки, и потом приходит запрос от провайдера, например, выплачивались дивиденды, на предоставление резолюций, отчетности и т.д., очень большой пакет документов, это теперь нотариально заверенные паспорта бенефициаров, подтверждение адресов. По сути провайдеры теперь выступают как банки, практически все те же самые документы, как банки, они запрашивают. У нас есть еще немного времени, чтобы посмотреть вопросы.

Сергей Назаркин

- Был вопрос про Ирландию, можно его посмотреть, это интересный вам вопрос.

Елена Хорькова

- Да, давайте начнем с Ирландии. Что вы думаете об Ирландии в качестве альтернативы Кипру?

Сергей Назаркин

- Борис, мы уже говорили про партнерства, из нашего опыта, в Ирландии популярны больше именно партнерства, с 1го января в Ирландии ужесточилось законодательство в части партнерства. Если раньше действовала классическая схема, когда были две оффшорные компании в качестве партнеров наверху, то сейчас необходимо, чтобы это была европейская компания либо физик с разрешением, конечно, это все решаемые вопросы, все возможно сделать, мы такой сервис оказываем, но стало чуть сложнее, и на наш взгляд, партнерства все равно проигрывают как организационно-правовая форма компаниям с ограниченной ответственностью, потому что в уже устоявшемся понимании банков и партнеров-контрагентов, они воспринимаются как инструменты для планирования. Если брать серьезную компанию, мы редко встречали, что она будет использовать партнерство, скорее это какие-то SPV, специальные компании для осуществления отдельных сделок, ряда сделок, хотя Ирландия, на наш взгляд, обладает более серьезной репутацией, если ее сравнивать с теми же шотландскими партнерствами, и мы видим определенный спрос. Но имейте в виду, что в Ирландии счет открыть сложно. А если мы берем компанию с ограниченной ответственностью в Ирландии, то там уже серьезные налоги, нужен офис для открытия счета в банке, и там вы уже получаете совершенно другие бенефиты от этого.

Елена Хорькова

- Сергей, а Эстония? Еще один вопрос.

Сергей Назаркин

- Это прибалтийский регион, сейчас из-за этого хайпа, всех слухов к Прибалтике отношение неоднозначное, все видят, что в дальнейшем там будет происходить давление, в том числе и в финансовой сфере, потому что результатом всех этих проверок и результатом ухода большей части клиентов в прибалтийские банки, наверное, в ближайшем будущем станет закрытие и частичная ликвидация, банкротство, как угодно можно это называть, мне кажется, это будет создавать еще больше давления на прибалтийские страны, с одной стороны. Плюс к этому по Эстонии, в виду того, что она довольно активно использовалась клиентами, которые работали с криптоактивами, даже лицензия выдавалась на открытие крипто кошельков и на возможность принимать деньги от клиентов под операции с криптовалютами в дальнейшем, то есть она попала в такие ограничительные меры для ряда стран, и я слышал, что есть сложности с платежами в Эстонию, поэтому не так все однозначно, хотя с точки зрения налогового и корпоративного законодательства, Эстония выглядит как  неплохая юрисдикция, потому что налог на прибыль платится только в момент распределения дивидендов, и если компания дивиденды не распределяет, она до этого времени налог на прибыль не платит, и по резидентству нет дополнительных требований – то есть все выглядит очень удобно.

Елена Хорькова

- И еще один вопрос, от Екатерины: сколько может стоить сопровождение по релокации? И сколько эта процедура обычно занимает времени?

Сергей Назаркин

- Релокация – это к вопросу создания substance, в принципе это не самая простая и не самая дешевая процедура, хотя заоблачных цифр нет, но это каждый бизнес сам для себя решает, поскольку это дорого. Я вам скажу так, для того, чтобы осуществить релокацию сотрудника, лучше иметь местного юриста, мы могли бы стать для вас теми юристами, которые помогли бы вам с точки зрения местных процедур, оформлений и т.д. Если не считать капитальных требований по самой компании, я уже сказал, это порядка 200 000, если создание компании согласно нашему прайс-листу, открытие счета, возможно, это у вас есть или это надо создать, это все можно посмотреть, создание самой компании будет стоить в пределах 5 000 долларов, и дальше уже идут вопросы, связанные с получением документов, с получением разрешительной документации, это исчисляется тысячами евро. Разрешение, получение рабочей визы может стоить несколько тысяч долларов. Опять же, надо смотреть, есть отдельные категории работников, по которым могут быть различия, потом могут быть вопросы с перемещением семьи, которой тоже надо переезжать вместе с сотрудником компании, по семье тоже надо произвести определенные процедуры. Если у вас есть конкретные вводные или понимание, как это делать, нам с вами лучше связаться, вы расскажете свой кейс, и мы вам по результатам вышлем коммерческое предложение с указанием цен и сроков. По срокам это может затянуться на месяц или два месяца, если полностью все пройти от начала до конца. Для работников можно получить сначала туристическую визу, провизу, как известно для российских граждан, и уже на месте заниматься рабочей визой и получением разрешений с нашей помощью.

Елена Хорькова

- Не знаю, успеваем ли мы ответить еще на какие-то вопросы, или уже выбиваемся из тайминга. Коллеги, все вопросы, на которые мы не успели ответить, мы можем прокомментировать вам в личном порядке, вы можете обратиться к Сергею, он с удовольствием с вами свяжется и ответит.

Сергей Назаркин

- Может быть, ответим на автоматический обмен фраз, он не звучал у нас сегодня.

Елена Хорькова

- Хорошо, Сергей: как скоро можно ожидать, что российским налоговым органам в результате международного обмена информации станет известно, что работающий в России бизнес фактически замыкается на одних и тех же кипрских бенефициаров для цели оценки рисков по трансферным ценам внутри такого бизнеса?

Сергей Назаркин

- Я так понимаю, что не на кипрских бенефициарах, кипрские компании, видимо, выступают учредителями российских компаний, наверное, а за кипрскими компаниями стоят российские бенефициары, и насколько скоро налоговые органы узнают об этих российских бенефициарах. Если вопрос в этом, Сергей, напишите, что мы вас правильно поняли. Давайте пойдем так: по автоматическому обмену данными по финансовым счетам действительно проделана огромная работа, Кипр выразил свое желание обмениваться информацией с Россией, и это было взаимно, поэтому стоит ожидать, что уже в этом году российские налоговики получат информацию по бенефициарам кипрских компаний при условии, что их компании активные. Мы в рамках наших мероприятий, которые мы проводим, мы встречаемся с  нашими налоговиками, которые в том числе курируют вопрос автоматического обмена данными, они нам постоянно это рассказывают, и они ожидают уже в этом году получить всю эту информацию в предусмотренном стандартами автоматического обмена виде и начать ее анализировать. С точки зрения активной или пассивной компании, повторю для тех, кто не знает либо забыл, есть такое деление, с точки зрения этих стандартов обмена, под активной деятельностью как правило понимается торговля, оказание услуг, это деятельность, где задействованы людские ресурсы, компания не только оперирует банковскими счетами, получает дивиденды, получает пассивную прибыль от аренды недвижимости, по активным компания нужно предоставить информацию только в страну регистрации компании, то есть если у кипрской компании есть счет в швейцарском банке, то Швейцария выдаст информацию только на Кипр. Если у кипрской компании счет тоже в швейцарском банке, но она получает проценты по займу в российской компании, что признается пассивной деятельностью, то тогда швейцарский банк должен будет выдать информацию как на Кипр коллегам кипрским, чтобы они оценили, поскольку на Кипре возникают налогооблагаемые последствия по движениям в швейцарском банке, но и российским коллегам, которые должны будут оценить необходимость соблюдения правил КИК, наличие прибыли, с которой надо платить налоги, наличие возникновения у кипрской компании статуса налогового резидента в России, по месту управления из России, и т.д., то есть целый набор инструментов, которые должна проверить в том числе и российская налоговая. Поэтому да, мы ожидаем, возможно, даже в этом году, но нам сложно здесь сказать вам однозначно, потому что с точки нормативной базы все есть, но с точки зрения технической возможности эту информацию принять и обработать, к сожалению, и сами налоговики хранят молчание. Они готовы принимать, но насколько это технически возможно, покажет только время.

Елена Хорькова

- Совсем скоро уже мы это узнаем. Спасибо большое, Сергей, спасибо, коллеги, за ваше участие, за активность, за вопросы. На этом будем заканчивать, потому что тайминг уже подходит к концу. Хочу напомнить, что запись вебинара будет доступна на нашем сайте, там же вы можете найти записи наших предыдущих вебинаров. И хотим вас пригласить на следующий вебинар, который будет посвящен актуальной практике российских судов по налогообложению и деятельности иностранных компаний. Присоединяйтесь, будет интересно. Спасибо всем большое за внимание, всего доброго, до свидания!

Сергей Назаркин

- Спасибо, коллеги. Было очень интересно с вами пообщаться, если есть вопросы, на которые мы не ответили, пишите Елене или мне любыми возможными средствами связи, мы будем рады в частном порядке вам на эти вопросы ответить.

Спикеры

Назаркин С.В.

Назаркин С.В.

Партнёр компании

Есть вопросы? Свяжитесь с нами:

Телефон
Компания Amond & Smith Ltd
Режим работы
,
сб. – вс. – нерабочие дни
119180, Россия, Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А