Рекомендовано ведущими рейтингами
Москва
Санкт-Петербург
Киев
Никосия (Кипр)
E-mail
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А
(рядом с м. Полянка)
Киев
Никосия (Кипр)
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А
(рядом с м. Полянка)

09

Июня

2020

(ВИДЕО) Создание офиса за рубежом, как неотъемлемая часть международных бизнес-структур

9 июня 2020 года состоялся наш очередной бесплатный вебинар на тему: «Создание офиса за рубежом, как неотъемлемая часть международных бизнес-структур».

На вебинаре наши эксперты рассмотрели следующие вопросы:

  • Обзор законодательства о сабстенс в разных странах;

  • Сабстенс на Кипре: необходимость или доступная опция;
  • Сабстенс для банков: какие банки его требуют и в каком объеме;
  • Реальное присутствие для российских налоговых целей.

Презентацию вебинара можно скачать здесь

Ниже Вы можете ознакомиться со стенограммой нашего вебинара:

Сергей:

Добрый день, коллеги! Мы продолжаем серию вебинаров, посвященных такой важной теме, как создание фактических офисов для иностранных компаний за рубежом. Сегодня со мной в студии Виктория Архарова.

Виктория:

И модератор вебинара Сергей Назаркин, партнер компании.

Сергей:

Спасибо, Виктория. Мы недавно проводили вебинар с Анной Терёшиной, но там была более узкая тема, мы обсуждали создание присутствия на Британских Виргинских островах, поскольку эта юрисдикция наиболее популярная среди офшоров, и там мы рассматривали substance именно в контексте офшорных юрисдикций. Сегодня мы будем рассматривать вопросы создания офисов как некий обязательный элемент открытия счетов в банках, как важная составляющая, чтобы уходить от налоговых рисков в России. Кроме того, мы посмотрим на возможности, которые дают такие распространенные юрисдикции, как Кипр создание офиса в зарубежной юрисдикции часто дает возможность заключать договоры с важными контрагентами, улучшать таким образом респектабельность вашей иностранной компании, чтобы она смотрелась не как компания-однодневка, а как реально действующая компания. Мы уже не первый год говорим о substance, и если раньше предоставлялась какая-то вариативность, с недавних пор многое изменилось, офшоры ввели обязанность создавать на их территории офисы, нанимать людей, некоторые банки в императивном порядке требуют предоставлять не только информацию о расположении офиса, но и договоры с собственником помещения по аренде офиса, договор с сотрудниками, оплату налогов за них, выплату заработной платы, и если вы это сделать не можете, в счете вам будет отказано. И если ваша иностранная компания находится в цепочке продаж, либо выступает холдингом, либо является операционной компанией, которая выставляет инвойсы, и если в отношении этой компании есть какие-то подозрения, то самое первое, на что обращают внимание наши доблестные органы, это обладает ли иностранная компания каким-то реальным содержанием, не просто оболочка, идет комплексный анализ, налоговики очень системно к этому подходят, рассматривают все обстоятельства в совокупности. Самое простое, что можно проверить, является ли директор массовым, это банально можно прогуглить, если этот так, то это большой минус, и предоставляемые секретарской компанией адреса тоже вылезают в массовом порядке. Цель нашего вебинара показать вам, что substance (фактическое присутствие) — это не просто оболочка, это сейчас жизненно необходимая вещь для каждого, кто работает с иностранным элементом, поэтому сейчас надо не просто об этом задумываться, а уже действовать, это уже необходимость. Мы расскажем, как это правильно сделать, какие есть нюансы. Передаю слово Виктории, она расскажет нам основные тренды и подходы, особенности законодательства разных юрисдикций в плане substance.

Виктория:

Предлагаю сразу перейти к обзору законодательства отдельных стран, начнем с самых популярных офшорных островных юрисдикций, в первую очередь это Британские Виргинские острова, которые привлекли наибольшее внимание развитием substance у себя. Substance — это экономическое или реальное присутствие. В 2019 году был принят закон без детальных разъяснений, поэтому вызывал много вопросов, все ждали так называемый кодекс, который бы дал более подробный комментарий по видам деятельности, которые попали под требования создания substance, по срокам, штрафным санкциям, и сегодня у нас уже есть полная картина. Есть так называемые relevant activities, то есть релевантные виды деятельности, которые попали под необходимость создания substance: это банковская, страховая, холдинговая деятельность, деятельность по управлению фондами, морским перевозкам, финансированию и лизингу, деятельность по интеллектуальной собственности, деятельность в качестве головной группы компаний, деятельность по дистрибуции и услугам сервисного центра. Начну с холдинга. Под холдингом закон понимает так называемый чистый холдинг, который предполагает владение долями другого юрлица и право на получение части прибыли, дивиденды или прирост капитала. Если ваша компания минимально влияет на распределение прибыли в других компаниях, на нее распространяются минимальные требования substance (требования бывают упрощенные, обычные для холдинга и усложненные для компаний, которые владеют IP-правами), достаточно регистрационного адреса регистрационного агента, не нужно арендовать помещение, нанимать персонал, но если к этому добавляется элемент активного управления (принятие решений по входу-выходу, по контролю сделок дочерних предприятий), тогда речь идет об активном, не чистом холдинге, и эта деятельность может попасть под требования создания полноценного реального присутствия.

Сергей:

Я так понимаю, сейчас подходит срок сдачи информации по первому финансовому периоду, подскажи, как это сейчас выглядит: нужно анкету заполнять клиенту, какие-то подтверждающие документы представлять?

Виктория:

Как ты правильно отметил, первый финансовый период начался 30 июня 2019 года и к 29 июня 2020 года он заканчивается, поэтому необходимо своему регистрационному агенту предоставить информацию о видах деятельности, которые ведет ваша компания. Это пока делается в формате имейла, через профессиональных посредников или через регистрационного агента, они заполняют специальные формы и подают их в специализированный орган, реестр, который привязан к системе Boss. По данным на сегодня, этот реестр пока в процессе создания, в ближайшие дни ожидается его полноценный запуск.

Сергей:

То есть по сути клиенту просто надо предоставить информацию?

Виктория:

Да, конкретно проанализировать все виды деятельности, важный момент: если ваша компания ведет несколько видов деятельности, необходимо анализировать каждый, и substance нужно соблюсти в отношении каждого. Что касается сроков, в конце июля заканчивается первый отчетный период, но требования по созданию substance необходимо выполнить до конца года. Первые проверки начнутся с января 2021, после чего возможно будут штрафные санкции, то есть полгода в запасе еще есть.

Сергей:

Из практики мы видим, что не все так просто, как кажется на первый взгляд, потому что даже не всегда понятно, как правильно проанализировать свою деятельность, потому что когда в коммерческую деятельность вмешиваются хозяйственные взаимоотношения, важно изначально правильно классифицировать вашу деятельность, правильно ее разделить и дать определения.

Виктория:

Есть формат Вопрос-Ответ — самая популярная опция для клиентов, вы конкретно описываете деятельность, агент, анализируя закон и кодекс, дает некое резюме о необходимости (или нет) создания реального присутствия и его объема. Это стоит доступных денег (особенно по сравнению с размером штрафа), лучше сделать это уже сейчас, это может занять порядка 3–4 рабочих дней. А для тех компаний, у которых разнообразная, разноаспектная деятельность, может быть уйма нюансов, мы бы рекомендовали сделать юридическое заключение силой юристов, а не просто сотрудника секретарской компании в формате Вопрос-Ответ, как мы говорили выше. Сроки получения такого заключения, конечно, больше, поэтому этим лучше озаботиться в ближайшие дни. Наша компания также оказывает такие услуги, будем рады вам помочь.

Сергей:

Для офшорных юрисдикций в целом релевантен такой подход: вы анализируете свою деятельность, если необходимо, вы создаете substance, но лучше не спешить с выводами и принятием решения, надо проконсультироваться с юристами, чтобы не указать что-то такое, что в последующем может повлечь какие-то обязательства. Но если вы не соблюдаете сроки или заявили информацию, которая не соответствует действительности, и это стало известно, надо помнить про штрафы, которые весьма существенные: до 500 000 долларов в отношении компаний, до 200 000 в отношении должностных лиц, поэтому призываю относиться к этому серьезно и внимательно.

Виктория:

И даже если вы инициируете редомицилирование, что занимает время, от штрафа вас это не убережет, поэтому лучше сразу рассказывать все как есть.

Теперь перейдем к Белизу. Там ситуация развивается интересно: сначала там приняли упрощенное принятие substance, в 2019 приблизили свои требования к рекомендованным ОЭСР. То есть виды деятельности для создания substance те же самые, о которых мы уже говорили, для холдинга достаточно регистрационного офиса и агента. Важно, что Белиз пошел по пути распространения налоговых обязательств на компании, то есть отчитаться по substance недостаточно, налоги введены для всех компаний, в том числе для тех, кто не ведет деятельность на территории Белиза, предусмотрена пропорциональная система от 0,75 до 17% налогообложения, в зависимости от вида деятельности, пока конкретики мало, мы держим руку на пульсе в ожидании новой информации, потому что даже у регистрационных агентов нет единого мнения. Но мы пришли к тому, что уже сейчас компании на Белизе должны получить налоговый номер и встать на учет, первый отчетный период длится с апреля 20-го года по апрель 21-го года, и до конца января 22-го года длится отчетный период по первому финансовому году, и до конца января 22-го года заканчивается отчетный период по substance, потом надо до 22-го года подать налоговую декларацию с расчетом прибыли и оценкой необходимости уплаты налогов, у нас на сайте можно отслеживать эту информацию. Пока конкретики мало, но надо учитывать эти тенденции и понимать, что налоги не за горами.

Сергей:

Раз уж тема зашла про налоги, для офшорных юрисдикций кроме релевантной деятельности компании еще важно, чтобы она была налоговым резидентом этой страны, и часто рассматривают смену юрисдикции налогового резидентства, часто рассматривают Казахстан, Узбекистан, Армению, Кипр — в целом ты можешь оценить, рабочий ли это вариант и какие есть нюансы?

Виктория:

Начну с того, что вы действительно имеете возможность в островных юрисдикциях показать документы, что вы являетесь налоговым резидентом другой страны, тогда вы не попадаете под требование substance и уплату налогов. В качестве таких документов мало показать ИНН, необходимо продекларировать, что вы платите налог. Названные тобой юрисдикции такую возможность дают, но Армения, например, налоговый номер не присваивает, она присваивает данные только представительству, и получается, что вопрос таким образом не решается. Для Армении возможно только редомицилирование. Но в России, Казахстане можно открыть представительство и тем самым поставить на учет именно иностранную компанию. Есть нюансы по налогообложению, представительство, как правило, попадает на налог в случае ведения деятельности по месту, и пока неизвестно, как сложится практика, достаточно ли будет продемонстрировать, что у вас есть ИНН, у вас открыто представительство, либо же надо будет демонстрировать уплату налогов, исходя из буквы закона, какие-то налоги надо показать, хотя бы минимальные.

Сергей:

Наверное, в первый год можно сказать, что срок уплаты налогов еще не наступил, но на основе опыта в других юрисдикциях, налоговые органы начинают с взимания штрафов за какие-то формальные несоблюдения, но вопросы по уплате налогов точно не в первый год будут пристально изучаться. Скорее всего, для экспериментов с налоговым резидентством какая-то отсрочка будет, но это ненадолго.

Виктория:

Да, сложно вникнуть в требования конкретной страны, не все же пойдут в Казахстан и в Россию, будут разные страны, требования каждой из стран нужно будет изучить, проанализировать, поэтому да, легче выписать один раз штраф и забыть эту историю, но это лишь одно из решений. Как вариант, можно сменить юрисдикцию, переехав в другую страну, вопрос выбора юрисдикции крайне интересен, потому что не все юрисдикции допускают переезды с Бивиай и Белиза. Плюс надо понимать, что для переезда надо делать финансовую отчетность минимум за 3 года и платить налоги с момента переезда в новую юрисдикцию. На Сейшелы мы не рекомендуем переезжать, потому что Сейшелы попали в черный список ОЭСР ЕС, и мы ожидаем ужесточение требований по substance. На данный момент Сейшелы пошли по легкому substance, они распространили требования только на лицензируемые виды деятельности (банки, страховые организации, инвестиционные фонды, кеш-фонды, то есть те организации, которые уже должны были иметь лицензию, создавать присутствие, соответствовать определенным требованиям по капиталу, по уплате налогов и т.д.), но этот substance показался недостаточным ЕС, и Сейшелы вновь включили в серый список, чтобы выйти из него, Сейшелы предпримут ряд мер по ужесточению этого законодательства, и переезд на Сейшелы на основе их действующего законодательства может стать ошибкой, но мы видим, что все офшорные территории стараются унифицировать правила substance. Белиз, Бивиай, Кайманы и Эмираты на все виды деятельности распространили это регулирование, поэтому есть все основания полагать, что Сейшелы пойдут по такому же пути.

Сергей:

Поскольку на Сейшелах очень просто получить налоговый номер, не надо забывать, что они входят в черный список, и даже если они выйдут из него, все равно ужесточат требования. Надо иметь это в виду и не менять шило на мыло.

Виктория:

Да, лучше присмотреться к низконалоговым юрисдикциям — Кипр, Гонконг — в плане редомициляции. Особенность Эмиратов в том, что все компании, которые работают в свободной экономической зоне, получают лицензию, то есть все те же виды деятельности попали под необходимость создания присутствия, которое выражается в как минимум аренде помещения, найме соответствующего квалифицированного персонала, в переносе центра управления и всех расходов в эту юрисдикцию. ОАЭ стали предлагать интересные решения под ключ: они предлагают в ряде свободных экономических зон компании не с массовыми адресами регистрации, а с уникальными адресами, то есть они выкупают большие площади, делят их на мелкие части и выдают каждой компании уникальную локацию, небольшие помещения до 20 квадратных метров, которые удовлетворяют требованиям substance, и важно отметить, что на офшорные свободные экономические зоны не распространяется требование создания присутствия. То есть если вы не ведете деятельность в Эмиратах, работаете только на международном рынке, эти требования для компаний не применимы.

Сергей:

По Эмиратам сейчас ведутся дискуссии по появлению полноценного налога на прибыль, с недавних пор в ОАЭ существует НДС 5%, имейте это в виду, если уже работаете или только присматриваетесь к Эмиратам, это не просто слухи. Раньше Эмираты выбирали и для физического переезда, и для осуществления оттуда управления своим бизнесом, тем самым исключая риск признания компании налоговым резидентом той страны, где фактически ведется деятельность. И если будет введен налог на прибыль, скорее всего, он будет взиматься не только с компаний, у которых бизнес в Эмиратах, но и которые управляются из Эмиратов, есть такой риск

Виктория:

Да, надо следить за развитием этой темы в Эмиратах, слишком долго там были райские условия для иностранных учредителей. Дальше я бы в двух словах хотела сказать, что из себя представляет экономическое присутствие. Основные критерии: осуществление управления компанией с территории соответствующей юрисдикции (самый простой метод — путем назначения местных директоров), ведение основной деятельности, приносящий доход на территории соответствующей юрисдикции (подтверждается наличием расходной части, связанной с этой юрисдикцией), и самое понятное и прозрачное требование — это необходимость аренды помещения в этой стране и персонал. Так повелось, что под всеми этими требованиями понимают тот уровень присутствия, который при сопоставимых условиях имела бы другая компания, которая реально ведет реальную деятельность в этой юрисдикции. То есть вы можете исходить из уже работающих компаний и делать свою по образцу и подобию, как говорится.

Сергей:

Но это непростой вопрос подобия, конечно, многое отдается на усмотрение регулятора. Мне кажется, в офшорных юрисдикциях мало кто будет что-то создавать, но если кто-то будет это делать, то лучше консультироваться с местными юристами. Мы тоже оказываем услуги по созданию офисов и будем рады вам помочь в этом.

Виктория:

Если говорить об особенностях разных юрисдикций, Бивиай самые строгие требования предъявляют к компаниям, которые ведут IP-деятельность, имеют интеллектуальные права, лицензионные соглашения, от них требуют, чтобы все оборудование было физически перемещено на Бивиай. У Белиза попроще — хранение финансовой документации нужно обеспечить на территории Белиза, это может в дальнейшем повлечь необходимость готовить финансовую отчетность, поскольку вводятся налоги на территории Белиза, то логично, что расчет налогов должен быть подтвержден финансовой отчетностью, так что это такая предпосылка для аккумулирования всей первичной документации в руках местных бухгалтеров, мне кажется. Думаю, теперь мы можем перейти к Кипру, к наиболее популярной юрисдикции в плане ведения деятельности и релокации сотрудников, создания реальных офисов. Сразу оговорюсь, что сама юрисдикция Кипр не предъявляет требований создания экономического присутствия, как те островные юрисдикции, о которых мы говорили. Кипр в целом удовлетворяет ЕС существующим налоговым режимом, тут инициатива пошла от банков, сначала был ряд циркуляров Центробанка рекомендательного характера относительно полочных компаний, которые не имеют реального присутствия в стране и не ведут финансовую отчетность. Но местные банки отнеслись очень лояльно к этим циркулярам, поэтому Центробанк выпустил директиву, которая носит уже строго принудительный характер, под страхом отзыва лицензии у банка и в императивном порядке говорит, с какими компаниями нельзя работать. Это компании, у которых по местному законодательству нет необходимости готовить финансовую отчетность, компании, у которых нет ни сотрудников, ни офиса, то есть нет так называемого substance, поэтому сейчас для открытия счета в банке даже кипрская компания должна представить договор аренды помещения, и банки уже стали требовать договор с сотрудниками. Буквально на днях пришел допзапрос от комплаенса Astro Bank на трудовой договор с сотрудниками, хотя до отправки заявки на счет в комплаенс договор не требовали, более того, банкиры фактически ходят по заявленным клиентами адресам и проверяют наличие присутствия по этим адресам, это не должны быть квартиры или подвальные помещения, это должны быть бизнес-центры, с вывеской, секретарем, чтобы было понятно, что такая компания по этому адресу есть, о ней знают.

Сергей:

Добавлю, что с Кипром в этом плане проблем нет, там инфраструктуры хоть отбавляй, с офшорами в этом плане просто не сравнить, можно найти помещение за 300–600 евро в месяц вполне приличного качества. Пока я могу сказать, что банки достаточно лояльны, они не требуют целый штат сотрудников, достаточно нескольких человек и особо не углубляются. То есть пока это не повод для беспокойства, а повод реально задуматься и заложить на такие требования бюджет.

Виктория:

Стоимость сотрудника в месяц порядка 500–600 евро, уже с учетом социальных взносов, это номинальный парт-тайм, человек будет просто числиться в штате компании, со счета компании на него будут идти отчисления в социальный фонд, он будет подписывать документы, если он выступает директором, то есть это исключительно для банка.

Сергей:

Несмотря на общую картинку, очень важно, чтобы нанимаемые люди в соответствии со своими навыками были вовлечены в какой-то схожий бизнес, сотрудников же берут на перспективу, да и банки могут обратить внимание, что у вас человек ничего не понимает в том, на какую должность он взят. Например, у нас в одной из компаний директор является аудитором и помогает с аудитом, соответственно.

Виктория:

Это такой договорной момент, не стоит ждать, что за эти деньги человек будет 8 часов в офисе сидеть 5 дней в неделю, но какие-то функции он может выполнять, конечно. Вопрос резидентности сотрудников, могут ли они быть с территории ЕС, а не только Кипра: Кипр не налагает дополнительных обременений при приеме на работу граждан ЕС, есть нюансы для приема граждан третьих стран (получение разрешения на работу, минимальный депозит у компании).

Сергей:

А гражданин ЕС должен как-то подтверждать место жительства?

Виктория:

Да, элементарными документами. Гарантийный депозит для такого человека создавать не нужно, это только для граждан третьих стран. Осветим основные требования банков в связи с substance. Территориально большинство требований идет сейчас из Лихтенштейна, потому что там были поправки в Уголовный кодекс, нормы относительно легализации средств, полученных преступным путем, в связи с этим Лихтенштейн хочет собрать максимум информации, подтверждений, что уплачены налоги в стране бенефициара, что законодательство о КИК выполнено и что есть какой-никакой substance, а если его нет, надо объяснить почему. Если у вас онлайн-компания, нет необходимости заводить офис и штат, напишите юридическое заключение на эту тему. Некоторые банки идут по альтернативному пути: если не можете предоставить substance, тогда ваша компания считается пассивной для целей автообмена, и информация будет отправляться в Россию, дальше уже все риски на вас. То есть аспекты substance для банков разные.

Сергей:

По Лихтенштейну добавлю из нашего опыта: у нас есть показательный кейс, когда мы говорим substance, мы имеем в виду, что присутствие создается в той стране, где компания зарегистрирована, но лихтенштейнские банки готовы принимать подтверждение присутствия не только в стране регистрации, но и в какой-нибудь стране, желательно там, где физически находится бенефициар или даже директор, некоторые банки и юрисдикции не строго подходят к этому вопросу.

Виктория:

Например, банки Люксембурга выбрали путь принять в качестве подтверждения substance представительство в стране налогового резидентства бенефициара, если ваша компания встала на налоговый учет и открыла представительство в России, она необязательно должна платить налоги, просто надо продемонстрировать учредительные документы этого представительства и пройти критерии substance банка Люксембурга. Что касается представления трудовых договоров, банки Лихтенштейна их запрашивают пока довольно лояльно, и даже если пока его нет, счет открыть можно, аналогично с банками Кипра. Уведомления о КИК требуют уже довольно давно банки Лихтенштейна, Черногории, Кипр пока не требует.

Сергей:

Мы говорим в основном о Лихтенштейне, Черногории, Кипре, потому что там обычно открываются расчетные счета, а в Швейцарии, например, инвестиционно-сберегательные счета, а для пассивных компаний обычно требований меньше, потому что они служат для того, чтобы получать пассивный доход, и швейцарцы в принципе не настаивают на создании substance, для них гораздо важнее сумма неснижаемого остатка, даже если речь идет об открытии расчетного счета (даже СИМ банк, по-моему, substance до сих пор не требует), но случаи бывают разные, особенно если вы открываете счет самостоятельно.

Виктория:

Швейцария живет по своей уникальной системе, Кипр, Черногория, Лихтенштейн — самые популярные расчетные банки, мы в этой подборке сделали упор на те банки и юрисдикции, которые предъявляют такие требования именно в отношении расчетных клиентов.

Сергей:

Тут как раз вопрос именно в отношении компаний-кошельков, какие сейчас тренды в плане создания substance? Основная идея такова: если у вас компания пассивно владеет инвестиционным портфелем, то банк не требует substance, потому что по таким компаниям очень ограничен вход и выход, деньги заходят и крутятся внутри банка, нет исходящих платежей, которые требуют привлечения корреспондентов, это скорее внутренняя кухня банка, плюс предполагается, что пассивная деятельность может управляться самим бенефициаром, он может либо определить стратегию для ведения бизнеса, но важно учесть, что есть счета эдвайзеры (когда ты сам определяешь, какие акции и ценные бумаги ты покупаешь) и экзекьютив (когда ты принимаешь решение о покупке на основании совета инвестиционного банкира). У нас есть основания полагать, что если концепция налогового резидентства получит свое развитие, то тогда для тех счетов, которые предполагают управление со стороны бенефициара, substance будет со стороны российских рисков важен, нужно будет объяснить, что это не просто полочная компания, иначе это все шито белыми нитками. Пока же substance для компаний-кошельков не требуется.

Виктория:

Теперь давайте поговорим, чем может быть полезен substance. Во-первых, это налоговое резидентство (компания при определенных условиях может быть признана налоговым резидентом России со всеми вытекающими налоговыми последствиями), какие критерии для этого? Основное — это место управления и контроля, если исполнительный орган сидит в РФ и большинство решений принимается с территории РФ, если контролирующие функции осуществляют с территории РФ, компания может быть признана налоговым резидентом РФ. Если же эти функции выполняются не только в России, но и в другой стране, есть ряд дополнительных критериев (ведение документооборота, ведение бухгалтерии, кроме консолидированной отчетности), которые надо учесть, но основное, от чего идут, это управление и контроль, принимается во внимание как место подписания документов, так и управление счетом, то есть если в случае налоговой проверки будет выяснено, что управление счетом идет из России, тут есть такой фактор, как преимущественность (большая часть сделок, больший объем транзакций), важно, чтобы совпал территориальный и количественный принцип. Если вы россиянин и часто уезжаете за границу, есть смысл переносить управление счетом и принятие решений по сделкам за территорию России — этого будет достаточно, чтобы минимизировать риск налогового резидентства. Надо сказать, что с 2015 года эта концепция существует, пока что она не нашла своей реализации в судебной и налоговой практике, по группе иностранных компаний, которые были заказчиками у российского ООО. Российская компания не начисляла НДС, потому что считала, что место исполнения услуг находится за границей, но налоговая смогла доказать, что это не так, и доначислила НДС, когда на руках были все доказательства того, что иностранные компании управляются из России. Так что это первый звоночек того, что эта практика в дальнейшем может развиться.

Сергей:

А что бы ты посоветовала в этой связи? Например, исходя из кипрской компании, которая ведет торговую деятельность или занимается ценными бумагами.

Виктория:

Обнаружение возможно двумя путями: автообмен между странами и налоговыми органами или налоговые проверки российских предприятий, и если у вас бизнес связан с Россией, есть дочернее общество или контрагенты, например, в результате налоговой проверки могут выйти на иностранную и раскрутить эту цепочку. Чтобы минимизировать такой риск, лучше перенести физический центр управления из России в страну регистрации компании, желательно, чтобы совет директоров тоже проходил на этой территории и большинство значимых решений принималось там, чтобы эта компания имела некую расходную часть, некую целесообразность своего существования, должна быть своя хозяйственная деятельность, возможность принятия самостоятельных решений. Чтобы иностранная компания претендовала на льготы по налогообложению, она должна доказать, что она является фактическим получателем дохода, это сопровождается рядом документов и рядом фактических обстоятельств, закон не содержит перечня этих документов. В прошлом году было письмо Минфина на эту тему, в нем говорится, что это могут быть документы, доказывающие самостоятельность принятия решений, наличие расходной части, факт ведения хозяйственной деятельности, первичная финансовая документация и основной документ — сертификат налоговой резидентности. Но даже Кипр сейчас не так просто выдаст этот сертификат. Кипр, со своей стороны, тоже заинтересован в некой проверке, поэтому наличие substance часто становится необходимостью.

Сергей:

Мне кажется, в отношении фактического права на доход важно упомянуть, что сейчас идут пересмотры соглашений по просьбе нашего Президента с основными юрисдикциями, которые пользовались популярностью у российских граждан. Сейчас речь идет о том, чтобы зафиксировать определенную ставку 15% в отношении дивидендов и процентов, и тогда концепция права на доход имеет место быть уже для очень узкой категории клиентов (разница между налоговой ставкой по Кодексу и соглашению 5%) или там имеется в виду юрисдикция, инвестирование из которой происходит из страны, которая вообще не используется в планировании, поэтому здесь, наверное, глобально тренд на усиление. И вопрос от нашего слушателя: есть ли обязательства по директору в России?

Виктория:

Нет, директор — назначаемое должностное лицо, которое осуществляет деятельность компании на ежедневной основе, часто директор и акционер — это разные лица, директор либо действует по указанию бенефициара, если он номинальный, даже если он реальный, он не участвует в распределении прибыли, не принимает контролирующие решения, поэтому в России директора отчитываться не должны до момента, пока компанию не признают налоговым резидентом, тогда он уже как должностное лицо компании имеет ряд обязательств, но это пока нереалистичный сценарий.

Сергей:

Я немного дополню, что если директор получает зарплату, то нужно отчитываться по счетам, если он россиянин, чисто теоретически может быть, что фактический контроль над компанией осуществляет директор, тогда он тоже будет признаваться контролирующим лицом иностранной компании и должен будет исполнять все обязательства в рамках КИК.

Виктория:

Интересно, как Россия сможет это узнать про директора? С бенефициаром все понятно.

Сергей:

Может быть, в порядке запроса, например, российские налоговые органы проверяют налоговую компанию и выявляют, что у нее есть взаимоотношения в рамках торговых операций с компанией на Кипре, они делают запрос в кипрскую налоговую с просьбой предоставить данные, кто управляет, кто дает инструкции директору и т.д., и так выясняют, что контролирующим лицом является директор компании. Вот такая логика. Отчетность по КИКу у директора возникает только в том случае, если сам директор признает себя контролирующим лицом, либо в результате проверки таким его признает налоговый орган, априори у директора не возникает необходимости подавать отчеты по КИК. Налоговый кодекс не содержит понятие бенефициара, он содержит понятие контролирующего лица. Здесь можно двигаться двумя путями: КИК с контролирующим лицом — директором либо признавать по концепции налогового резидентства. Вика, давай завершать нашу встречу. Какой мы можем сделать основной вывод по налогам? Что во всех этих трех сценариях (налоговое резидентство, фактическое право на доход, иностранная компания-однодневка — создание этой компании не признает реальную экономическую цель, ее основанием является уход от налогообложения, и налоговая может ее игнорировать в цепочке сделок) обязательно создание офисов. И в сравнении с другими юрисдикциями налоговая в России самая сложная, потому что российские налоговики точно будут исследовать реальные и фактические обстоятельства, даже если у вас в помещении 100 квадратов сидит 15 человек, но по факту они не исполняют нужные функции, это все будет напрасной тратой денег (важно, чтобы эти люди вели переписку, вступили во взаимоотношения, выставляли инвойсы, принимали звонки и т.д., а не их количество и резюме). Предлагаю ответить на последний вопрос, все остальные мы обсудим уже в частном порядке. Если пассивная компания КИК задекларирована в России, то какие риски для российского бенефициара могут быть в России?

Виктория:

Необходимо подать отчетность по КИК и уплатить налоги, это не риск, а обязанность, риск возникает, если это не исполнять, и все та же концепция признания налоговым резидентом РФ — это самый большой риск у подобных клиентов, которые скрываются. Но пока это спящая теория.

Сергей:

Мне кажется, нужно говорить не столько о рисках, сколько о возможных последствиях, после того, как вы задекларировали КИК, у вас могут возникать налоговые обязательства в рамках КИК, и мы сейчас всем советуем заниматься планированием. Как показывает практика, есть различные сценарии: вы можете пользоваться освобождением, вы можете выплачивать или не выплачивать дивиденды, от этого зависит в дальнейшем ваша налоговая нагрузка.

Виктория:

Создание substance уже становится необходимостью, с нескольких точек зрения: с точки зрения налогов, банковской практики, поэтому если создавать бизнес с перспективой в несколько лет, мы рекомендуем уделить особое внимание этому вопросу, рассчитать расходы на него, насколько она сопоставима с прибыльностью бизнеса, оправдывает ли себя и стоимость рисков. Без планирования сейчас никуда, работать с иностранными компаниями стало сложно, много аспектов надо учесть, и локальное законодательство бенефициаров, и местное законодательство компаний, и вопросы автообмена информацией, поэтому призываем вас внимательно относиться к планированию и структурированию вашего бизнеса. Благодарю всех за участие в нашем вебинаре!

Сергей:

Будем рады новой встрече! Спасибо за внимание!

.

Спикеры

Назаркин С.В.

Назаркин С.В.

Партнёр компании

Есть вопросы? Свяжитесь с нами:

Телефон
Режим работы
пн. – пт.: с 10 – 00 до 19 – 00 (без обеда),
сб. – вс. – нерабочие дни