Рекомендовано ведущими рейтингами
Москва
Санкт-Петербург
Киев
Никосия (Кипр)
E-mail
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А
(рядом с м. Полянка)
Киев
Никосия (Кипр)
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А
(рядом с м. Полянка)

25

Ноября

2020

(ВИДЕО) Как создать торговую компанию за рубежом. Реальный бизнес постепенно вытесняет офшоры

25 ноября 2020 года состоялся наш очередной бесплатный вебинар на тему: «Как создать торговую компанию за рубежом. Реальный бизнес постепенно вытесняет офшоры».

На вебинаре наши эксперты рассмотрели следующие вопросы:

1. Выбор юрисдикции для создания торговой компании в различных регионах;

2. Счета для трейдинговых компаний: банки и платежные системы;

3. Особенности электронной торговли (e-commerce);

4. Налоговые риски трейдинговых структур в России и за рубежом: коммерческая необходимость в наличии иностранного трейдера или налоговая выгода.

С презентацией вебинара можно ознакомиться здесь

Ниже вы можете ознакомиться со стенограммой нашего вебинара.

Екатерина:

Приветствую всех! Приступаем к теме нашей сегодняшней беседы, она действительно будет очень интересная, злободневная, каждый день меняющаяся. Мы сегодня с вами поговорим на тему торговых компаний: где их открывать, в каких юрисдикциях лучше это делать, обсудим плюсы, нюансы, конкретные ситуации.

Мы всегда за интерактив, будем рады вашим вопросам. Тема интересная, она каждый день меняется, и мы хотим актуализировать все изменения на данный момент по юрисдикциям, которые мы обычно подбираем для наших клиентов, которые занимаются ведением торгового бизнеса.

Сергей, тебе слово.

Сергей:

Екатерина, спасибо за вступление. Я хочу поприветствовать всех участников, которые сегодня к нам присоединились. Почему мы решили рассмотреть тему, касающуюся торговых компаний за рубежом?

Мы видим, что несмотря ни на что сфера торговли по-прежнему остается востребованной, даже в нынешние времена, притом, что происходит диджитализация, оцифровка всех процессов, многое уходит в интернет. Все равно как «живая», так и электронная торговля по-прежнему остаются очень востребованными.

Мы видим спрос со стороны клиентов на консультации в области международного планирования, структурирования, создания иностранных компаний, то есть на весь комплекс вопросов относительно трейдинга.

Какие цели стоят перед людьми, которые приходят к нам за торговой компанией за рубежом? В первую очередь это такое явление, как трансфертное ценообразование, согласно тем нормативам, которые позволены законом. Можно какую-то часть маржи, часть прибыли оставлять на иностранной компании.

Сразу оговорюсь, здесь есть очень тонкий момент — это должно происходить в соответствии с законодательством. И когда мы с вами будем разбирать налоговые риски, мы детально посмотрим, какие могут быть последствия, на что нужно обратить внимание, как налоговые органы в целом относятся к подобным схемам, какие инструменты использовать и др.

Более того, иностранная компания может служить неким техническим инструментом для тех, кто постоянно встречается с валютным контролем (это достаточно специфическая и достаточно затратная, емкая процедура).

Паспорта сделок отменили с недавних пор, но это не отменяет необходимости кропотливо, четко, пунктуально представлять в банк данные по этим операциям. И эта бумажная волокита, особенно если вы работаете с производителем напрямую, может превратиться в ад (производитель часто не в срок представляет документы, их надо представлять по каждому контракту отдельно и т.д.).

Гораздо удобнее создать свою собственную иностранную компанию и через нее пропускать все контракты, готовить от своей компании документы для валютного контроля. Плюс выгодно создать иностранную компанию, чтобы она взаимодействовала с контрагентами (это могут быть иностранные производители, торговые электронные площадки или маркеты и т.д.).

Екатерина:

Конечно, проще общаться иностранному контрагенту с иностранной компанией, чем с российской компанией, которые часто на рынке признаются токсичными.

Сергей:

Да, и это вплоть до того, что некоторые контрагенты даже отказываются работать с российскими компаниями (это касается не только РФ, но и Украины, Беларуси, стран СНГ).

Также стоит отметить, что многие российские бизнесмены рассматривают возможность перемещения центра жизненных интересов за рубеж в связи со сложившейся ситуацией. Поэтому они готовят площадку для того, чтобы со временем иметь возможность эмигрировать в другую страну. И часто хотят привязать место своей будущей локации к месту регистрации своей иностранной компании.

Это, конечно, очень логично: ты можешь контролировать свою иностранную компанию, нанимать сотрудников и создавать фактическое присутствие в этой юрисдикции и т.д. Кроме того, для кого-то иностранная компания может служить центром для привлечения финансирования.

Конечно, это не такой простой вопрос, как кажется на первый взгляд. Вероятность получения кредита от иностранного банка весьма неоднозначная. Для этого компания должна иметь хорошую историю взаимоотношений как с банком, так и с другими компаниями в своей сфере, плюс она должна выполнять финансовые условия в части остатков, величины уставного капитала и т.д. И это все надо рассматривать в индивидуальном порядке.

Тем не менее для больших компаний получение финансирования в Европе, где ставки минимальные и даже отрицательные, предпочтительнее условий в российских банках. Для кого-то это может быть хорошей опцией.

Безусловно, в современном мире, когда все стараются так или иначе кооперироваться, существует такое понятие, как инвесторы, и они могут приходить из Европы.

Для многих предпочтительнее видеть инвестируемую компанию (таргет кампани) не российскую, а все же иностранную. Это и преимущества английского права, это более понятная для иностранного инвестора структура, то есть все гораздо интереснее для инвестора.

Конечно, это не исчерпывающий перечень, могут быть и другие цели создания компании, но давайте перейдем от целей к факторам выбора. Я постараюсь на примере конкретного кейса рассказать, как выглядит процесс выбора иностранной структуры.

Представим, что приходят потенциальные пользователи иностранной компании со своей историей. С учетом многообразия компаний, регионов, особенностей, важно разделить блоки вопросов по критериям, которые могут побудить к тому или иному выбору.

Когда мы общаемся с клиентами, мы условно разделяем все факторы на несколько блоков.

1. Налоговый блок. Налоги — это один из решающих факторов выбора той или иной юрисдикции, потому что у любого бизнеса есть некая модель, есть некие ожидания в части прибыльности. И налоговая часть может съесть прибыль, тогда необходимость существования этой компании вообще под вопросом.

Поэтому важно посчитать налоги не только в стране регистрации компании. Например, налог с прибыли, НДС, налог при выплате дохода у источника, дивиденды на уровне акционеров, могут быть специфические виды налогов — налог на благосостояние, на богатство, на чистые активы и т.д.

2. Это налоги, возникающие на уровне самого контролирующего физического лица, у бенефициара-собственника. В большинстве стран сейчас появляется законодательство о КИКах. Если вы нас давно знаете, то об этом законодательстве вы слышали, и важно отметить, что наличие таких правил может повлиять на всю картину в целом.

Может получиться так, что вы планируете ту прибыль, которую получает иностранная компания, в последующем оставлять на уровне компании. И вы закладываете в модель, что у вас налоги возникают только в момент выплаты дивидендов, а законодательство о КИКах говорит о том, что вы должны платить налоги с нераспределенной прибыли КИК, как это происходит в нашем российском законодательстве.

Таким образом, у вас может возникать два раза уплата налога: как на уровне самой компании, с прибыли, так и на уровне физического лица, с той же самой прибыли.

Хорошая новость заключается в том, что по российским правилам, если правильная юрисдикция, то можно засчитывать прибыль, уплаченную в самой юрисдикции регистрации компании и даже у источника. Допустим, в России засчитывать в счет уплаты подоходного налога НДФЛ у физического лица.

Екатерина:

Как раз на основании договоров об избежании двойного налогообложения. Видимо, речь об этом, да?

Сергей:

Это один из факторов, я именно о блоке вопросов относительно КИКов. В любом случае есть такие «секреты», которые могут чуть-чуть сгладить негативные последствия, но все равно это лежит бременем на бенефициаре, который постоянно должен отчитываться по КИКам, должен держать в голове, что могут наступить неблагоприятные последствия, и это тоже надо учитывать.

Помимо нераспределенной прибыли КИК, есть также концепция налогового резидентства иностранных лиц, когда, например, компания управляется с территории России, то российская налоговая может признать такую компанию российским налоговым резидентом со всеми вытекающими в виде уплаты налогов с прибыли, отчета по российским правилам учета.

Екатерина:

Сергей, насколько я знаю, эта концепция разработана, но на практике она пока еще не реализована, так ли это?

Сергей:

Да, но я бы не надеялся, что она в долгосрочной перспективе будет в таком состоянии, что закон есть, а по факту не работает. Думаю, в ближайшее время это заработает, налоговая очень внимательна в этом отношении. Плюс сейчас штрафы повышаются, поэтому все говорит о том, что все скоро будет работать.

Екатерина:

Вообще общий тренд на ужесточение идет как со стороны РФ, так и со стороны иностранных юрисдикций. Мы должны держать руку на пульсе, чтобы все требования соблюдать и наших клиентов информировать об этом.

Думаю, сейчас можно начать отвечать на вопросы. У нас поступил вопрос по поводу налогообложения в Европе. Где самые низкие ставки по налогу на прибыль и НДС?

Сергей:

Есть ряд юрисдикций, в частности Восточная Европа, где налоги ниже, по сравнению с соседями. Это Венгрия — 9%, Кипр — 12,5%, Ирландия — 12,5% на торговый доход. Во многих юрисдикциях, о которых мы сегодня будем говорить, уровень налогообложения по налогу на прибыль минимальный.

Если налоги составляют 20–30%, средняя ставка в Европе в районе 20–25%, для бизнеса это очень большая нагрузка, такие юрисдикции навряд ли будут пользоваться большой популярностью. Идем дальше. На что еще следует обращать внимание, помимо налоговой составляющей?

Сейчас есть определенная сложность с банками, так называемый банковский аспект, поэтому мы теперь часто первым фактором при выборе юрисдикции ставим не налоги, а банки.

Банки сейчас очень капризны, под лупой рассматривают клиента, оценивают невероятное количество факторов, бенефициара, где он платит налоги, какая деятельность, насколько клиент готов держать на счету неснижаемые остатки, какие обороты.

То есть это огромный пласт работы, и можно создать идеальную структуру с точки зрения налогов, с точки зрения привлекательности, но такая структура может не подходить для иностранного банка, и это будут зря потраченные время, деньги, потому что с этой компанией вы не сможете работать.

Поэтому банковский аспект очень важно рассматривать на самом начальном этапе при выборе юрисдикции. Есть еще такие факторы, как корпоративные. Под ними мы понимаем все, что связано с необходимостью наличия местного директора.

Это важный вопрос, потому что зачастую это дополнительный фактор риска: директор может умереть, пропасть, проявить нелояльность, это могут быть умышленные действия, преступления, когда он имеет доступ к счету.

Нужно быть очень внимательным при выборе директора, и если вы пользуетесь услугами номинального директора, то работайте с теми, у кого есть хорошая репутация, опыт работы, рекомендации, плюс нужно проработать юридическую часть — договор, гарантийные письма. Надо, чтобы это лицо вам было понятным, вы с ним были знакомы, вы его видели и имели хоть какую-то степень уверенности, что завтра этот человек не сбежит с вашими деньгами.

Екатерина:

Чтобы сохранять какую-то степень контроля над этим человеком.

Сергей:

Совершенно верно. Также это размер уставного капитала, потому что он может быть высоким, и надо обязательно резервировать деньги на момент создания компании, чтобы этот уставный капитал заплатить. Плюс это всевозможные вопросы, связанные с полномочиями директоров, акционеров, в них тоже есть подводные камни, и все это нуждается в детальной проработке.

И есть такие нормы, которые говорят о том, что существуют определенные пожелания контрагентов по выбору той или иной юрисдикции. То есть вы уже зависите от предпочтений, которые вам диктуют ваши контрагенты в отношении юрисдикции: Азия или Европа, Кипр или более респектабельная юрисдикция и т.д.

Зачастую крупные айти-компании тоже очень привередливы при выборе юрисдикции. Например, чтобы страна регистрации компании и страна местонахождения счета совпадали. Такие специфические нормы обычно связаны с какой-то конкретной отраслью деятельности и вашими особенностями ведения бизнеса.

Мы попытались в нашем вебинаре охватить по максимуму юрисдикции, с которыми мы работаем. Их много, мы, к сожалению, не сможем подробно остановиться на каждой, мы постараемся дать вам по сути и самое важное в виде обзора и ответим на ваши вопросы в прямом эфире.

Екатерина:

Самое главное, о чем нужно сказать, что выбор юрисдикции в большинстве своем зависит от тех критериев, которые задал изначально клиент. Невозможно подобрать под каждого клиента какую-то универсальную юрисдикцию, сделать какой-то вариант, который будет удобен всем.

Поэтому когда клиент приходит к нам на встречу и обсуждает вводные данные, первое, что мы должны сделать, это все эти данные учесть и подобрать такую юрисдикцию, которая будет максимальна выгодна для ведения того или иного бизнеса. Поэтому каждый кейс индивидуален.

Сергей:

Золотые слова! Мы часто сталкиваемся с ситуацией, когда приходит потенциальный пользователь всей этой истории и говорит, что хочет такую же юрисдикцию, как у его друга.

Это неправильный подход, потому что надо знать все особенности ведения бизнеса в той или иной юрисдикции, брать в расчет такой фактор, как финансовая составляющая, возможность создания офиса в этой юрисдикции и многое другое. То есть одинаковых ситуаций не бывает, при выборе юрисдикции мы учитываем массу факторов.

Теперь давайте разберем разные юрисдикции. Мы постарались разделить юрисдикции по регионам. Безусловно, если у вас бизнес сфокусирован на азиатском регионе, то, скорее всего, целесообразнее выбирать азиатскую компанию, потому что она понятнее для местных контрагентов.

Они с большей лояльностью относятся к компаниям из своего же региона. Если мы говорим о Гонконге (у него два государственных языка — английский и китайский), то они могут на своем родном языке работать с документами.

Если говорить про Азию, то Гонконг и Сингапур — самые яркие представители этого региона. В них, конечно, есть различия и очевидные минусы. Минусы заключаются в том, что все-таки Гонконг и Сингапур — это достаточно далеко, там достаточно специфические нормы и основной вопрос там в банках.

К сожалению, местные банки не очень приветствуют российских бенефициаров, а идти в Европу с азиатской компанией достаточно сложно, ввиду того, что идет торговая война США с Китаем.

Гонконга это тоже коснулось, в последнее время он теряет популярность, потому что определенные санкции или сложности даже ожидаемы, особенно в плане работы банков.

По нашей статистике, больше торговых компаний регистрируются именно в Европе. Причина такой популярности лежит на поверхности — Европа близко к России, до пандемии можно было в любой момент поехать в нужную страну, это понятное законодательство, стабильная правовая система, местные банки Европы.

В этой связи Европа по-прежнему сохраняет пальму первенства в выборе юрисдикции. И конечно, в Европе большое разнообразие: можно выбрать более респектабельную юрисдикцию, менее респектабельную, с разными налоговыми ставками, учитывая практически все особенности.

Есть категория клиентов, которые выбирают США. Из нашей практики, это те, чья деятельность связана со Штатами, иначе это сумасшествие — идти в Штаты, имея сферу интересов в Европе, работая с Европой и Россией и не рассчитывая на получение дохода с территории США.

Вы должны понимать, что сейчас очень сложно работать с американской компанией в Европе, ситуация настолько накалена, что европейские банки уже просто боятся брать американские компании, чтобы не получить штраф или что-то еще, особенно в части уплаты налогов.

Поэтому легче не работать, чем работать, за несколько лет заработать прибыль, а потом ее спустить за один день на покрытие штрафов. Многие банки придерживаются такой позиции, в том числе известные швейцарские банки.

Но такие компании могут выступать неплохим инструментом для тех, кто рассчитывает на работу на американском рынке. При этом важно понимать, что в Америке одна из самых сложных систем налогообложения.

И прежде всего надо понимать, что у вас могут наступать налоговые обязательства и ответственность по американскому законодательству, даже если налоговый консультант говорит, что налогов дополнительных не будет, это надо перепроверять с разными специалистами.

Екатерина:

Насколько я знаю, налогообложение в Америке поделено на два уровня: налог на уровне штата и федеральный налог. Они разные, достаточно сложно во всем этом разобраться.

Сергей:

Совершенно верно. В Штатах многоуровневая система налогообложения, она одна из самых сложных в мире. Что самое интересное, каждый штат — это как отдельное государство.

Это не как в России: федеральный уровень, уровень субъектов. У нас меняются только ставки, а у них — принципы налогообложения различаются. В Штатах сложно найти налогового консультанта, который в курсе нюансов каждого отдельно взятого штата, у них специализация только по регионам.

Еще одна юрисдикция — это Арабские Эмираты, это для тех, кто работает с Ближним Востоком. В этой зоне не только Арабские Эмираты, есть и другие, более старые юрисдикции, например Бахрейн.

Но развитая инфраструктура, отсутствие визы для россиян делают Эмираты популярной юрисдикцией, в том числе для торговых компаний. Эмираты предлагают комфортный уровень налогообложения, возможность открытия счета в банке.

Что важно, они еще предлагают возможность оформить инвесторскую визу, что гарантирует предоставление банкам информации того, что вы являетесь резидентом ОАЭ, то есть информация о вас не будет попадать в систему обмена между странами.

То есть при выборе этой юрисдикции вы получаете целый пакет преимуществ, и сама юрисдикция выгодная по налогам. Конечно, есть определенные минусы, мы их обсудим. Хочу заострить ваше внимание на сравнении Гонконга и Сингапура как юрисдикций для создания торговой компании.

Очень многие Гонконг и Сингапур приписывают к одному региону, и выбор между ними просто сводится к персональным предпочтениям. На самом деле между этими странами есть существенные различия. И основное из них — принцип налогообложения: и там, и там территориальный принцип, но критерии разные.

Для того чтобы не признаваться налоговым резидентом Гонконга, нужно, чтобы доходы происходили вне источника в Гонконге. Например, чтобы товар не заходил на территорию Гонконга, переговоры не велись в Гонконге, ключевые договоры не заключались на территории Гонконга.

Для Сингапура есть свои особенности, там сам факт наличия местного директора, который является обязательным по законодательству (минимум один директор должен быть сингапурцем), не влияет на резидентство. Там важна сама возможность того, что средства заходят в местные банки.

Екатерина:

Сергей, насколько я понимаю, обязательное наличие местного директора в Сингапуре позволяет говорить о том, что у Сингапура офшорного шлейфа нет, верно?

Сергей:

Да, логика в том, что поскольку в Гонконге такого требования нет, то многие злоупотребляли этим. И не было там местного директора, который все это отслеживал и предъявлял какие-то дополнительные требования, поэтому Гонконг утратил статус респектабельной юрисдикции.

Хотя в последнее время Гонконг тратит очень много времени на усиление комплаенса: больше вопросов, документов и т.д. В Сингапуре есть дополнительный фактор риска в лице местного директора (избавиться от этого нельзя), который имеет счет.

Вопрос открытый, можете ли вы договориться, чтобы счетом управлял ваш распорядитель. В каждом отдельном случае этот вопрос решается по-разному, но по общему правилу счетом управляет директор.

Такой момент, как отсутствие апостиля, тоже многих тормозит. Но для торговой деятельности это некритичный момент, это больше связано с инвестиционными компаниями, с открытием банковских счетов — каждый раз легализовывать документы очень долго, дорого и затратно, трудоемко с точки зрения человеческих ресурсов.

Сейчас очень немногие банки принимают документы без апостиля, это скорее исключение из правила, обычно банк запрашивает легализованные документы.

И есть немаловажный параметр, особенно сейчас в условиях мировой ситуации, Сингапур гораздо дороже, в разы дороже Гонконга в плане обслуживания компании, и это тоже надо учитывать.

Если говорить о Европе, пройду галопом по Европам, с фокусировкой на важные моменты. Про Кипр детально рассказывать не буду, у нас были вебинары по нему неоднократно. У Кипра есть ряд существенных преимуществ, таких как низкие налоги, понятная система налогового администрирования, хорошая инфраструктура и другое.

Для многих это хорошая и очень понятная юрисдикция, но при этом у нее сохраняется не очень понятный имидж, хотя Кипр давно уже не офшор. И довольно послабленная система администрирования не добавляет солидности, а наоборот, вызывает повышенное внимание у некоторых банков.

В целом редко кто отказывается работать с Кипром, хотя такие случаи бывали. Я бы сфокусировал внимание на Ирландии — она для тех, кто хочет западно-европейскую компанию.

В Ирландии очень много айти-компаний, Фейсбук, Эппл, то есть имея там свою структуру, вы показываете принадлежность к очень респектабельному бизнесу. Для многих это очень важный элемент, особенно если вы работаете на Европу, то с компанией в Ирландии вы имеете больше шансов на сотрудничество, нежели вы придете с Кипром.

Надо сказать, что в Ирландии общая ставка налога на прибыль 25%, а для торговых доходов она снижена вдвое и составляет 12,5%. Но на практике всегда возникает вопрос, что считать торговым доходом? И там не все однозначно.

Это к вопросу о том, что нужно заранее под каждую конкретную деятельность прорабатывать, будет ли ваш доход квалифицироваться как торговый и будет ли он облагаться по этой пониженной льготной ставке.

Еще важно учитывать момент, связанный с НДС. Для торговой деятельности очень важно, особенно если вы торгуете в Европе, иметь номер НДС, чтобы его фактически не уплачивать, а зачитывать.

Получить ирландский номер НДС, то есть встать на учет, зарегистрироваться как плательщик НДС, имея компанию без фактического присутствия, substance, практически невозможно.

Это говорит о том, что номер НДС важен, чтобы иметь полноценную работающую компанию, которая имеет все реквизиты, которая воспринимается вашими контрагентами. В отличие от Кипра, где любая компания может подать на номер НДС и свободно его получить.

В Ирландии вам надо создать минимальный офис, посадить туда человека, вести бухгалтерский учет, то есть вы должны продемонстрировать, что ваша компания фактически присутствует, у нее есть основания для получения этого номера.

Такая компания может претендовать на открытие счета в ирландском банке, это тоже большое преимущество. В Ирландии надо уделять внимание таким нюансам, эта юрисдикция очень интересная.

Из-за ситуации к брекзитом, а также в связи с тем, что в Великобритании было зарегистрировано невероятное количество компаний, таких как шотландские партнерства, английские партнерства, которые зачастую использовались как офшоры, то есть не платили налоги, ничего нигде не декларировали, и все, кто не лень, их использовал, имидж Великобритании чуть снизился, банки стали больше внимания уделять.

Мы даже встречались с тем, что некоторые отказываются от работы с английскими компаниями. С одной стороны, Великобритания как юрисдикция выглядит солидной, с другой — на практике можно столкнуться с определенными проблемами.

Екатерина:

Я бы хотела заметить, что в Великобритании, в одной из немногих стран, существует прозрачный открытый реестр по компаниям, companies house. Любой человек может зайти и посмотреть информацию, вплоть до бенефициаров компании. Не увеличивает ли это престижность юрисдикции с точки зрения банков?

Сергей:

Я считаю, что система открытых реестров управляющих лиц, безусловно, дает очень большие преимущества и плюсы Великобритании.

Взять хотя бы возможности контрагентов по сделкам: когда ты заключаешь сделку, ты можешь в реестре посмотреть, жива ли компания, все ли нормально с директорами, обладает ли компания правоспособностью и более того, кто является бенефициаром этой компании, что немаловажно.

Возможно, человек, с которым вы ведете переговоры, является и бенефициаром. Для вас это колоссальное преимущество, потому что вы понимаете, что ведете общение с собственником. И этот собственник будет нести ответственность в случае необходимости. Одним словом, это дополнительная степень доверия.

Но это можно рассматривать как плюс и как минус. Для самого собственника это, может, и не так хорошо, но с точки зрения контрагентов это очень большой плюс, ты права. Думаю, это такой тренд, скорее всего, все страны к этому придут.

Просто Великобритания это запустила и довела до работающего уровня, это все реально работает, мы тоже пользуемся этим реестром и, что важно, даже российская налоговая освоила этот реестр. Заходит туда, выявляет связи, знает, кто там бенефициар, по судебным делам мы это видим.

Для нее такие реестры — большой плюс, это служит основанием или поводом для того, чтобы где-то что-то запросить, уточнить и т.д. Вряд ли факт наличия в реестре можно использовать как доказательство, но чтобы знать, где и куда копать, это хорошее подспорье.

Есть более сложные юрисдикции, такой хай левел, как Швейцария или Голландия: эти юрисдикции не для массовых, а для частных случаев. В нашей практике мы зарегистрировали всего несколько таких компаний в Швейцарии.

Как правило, это реально крупный бизнес, если по отраслям, то это часовщики, те, кто работает с медициной, фармацевты, потому что компания в Швейцарии для них — это вопрос выживания. Любой покупатель или другой контрагент гораздо лояльнее будет смотреть на Швейцарию, потому что Швейцария — это гарантия качества.

И важный момент для тех, кто заинтересован в торговом финансировании, Швейцария — это спасательный круг. Имея компанию в Швейцарии, с определенным уставным капиталом и наработанным опытом, это является хорошим основанием для того, чтобы претендовать на получение кредита в банке.

Это мы тоже уже проходили, в швейцарском банке получить кредит с кипрской или английской компанией гораздо сложнее. Но надо учитывать, что в Швейцарии очень высокие налоги.

И там очень существенный налог на выход капитала, налог у источника 35%, если вы хотите выйти, и это после уплаты все остальных налогов, пока деньги дойдут до бенефициара. Понятно, что есть возможность уменьшить процент этого налога, но в базовом варианте это 35%, по нынешним меркам это огромная сумма.

Есть еще более специфические истории, такие как Эстония, Венгрия, Мальта, Гибралтар. Важно просто понимать, что у каждой юрисдикции есть свои плюсы и минусы, идеальной юрисдикции не существует, везде есть свои нюансы.

Если говорить про Эстонию, плюсом является то, что вы платите налог на прибыль только в момент дистрибуции, выплаты на уровне акционеров, там только вопрос, что считать моментом выплаты — непосредственно распределение на акционеров.

Но есть такой момент, что выплата в офшоры тоже приравнивается к распределению прибыли. Например, вы заплатили с Эстонии в офшор, и 20% вам сразу начислили, и вы заплатили, с этой суммы удержалось. То есть такие нюансы нужно учитывать, несмотря на то, что пока вы не получаете прибыль, у вас налогов там не возникает.

В Эстонии и вообще в Прибалтике есть такой минус, что очень сложно открыть счет. Эстония может быть выгодна для тех, кто хочет хорошие ставки, кому по территориальным особенностям близка Эстония, но есть вопросы с банками: открыть банковский счет в Эстонии практически невозможно компании с резидентом из России.

Венгрия — удобная юрисдикция, исходя из нашего опыта, но там очень сложный комплаенс и оргструктура, подводные камни могут ожидать буквально на каждом этапе. Если с другими юрисдикциями все отработано, хорошо работают государственные органы, все быстро, то с Венгрией могут быть затыки и при регистрации, и в дальнейшем при работе с аудиторами/бухгалтерами.

Гибралтар очень интересен, но надо учитывать, что эта территория зависит от Великобритании, а это фактор брекзита. Очень сложный комплаенс, с нашими компаниями мы обычно с огромными усилиями его проходим.

Все-таки это Европа, но довольно офшорная, так считают некоторые банки и отказываются работать. Поэтому нужно понимать, что Гибралтар — это очень специфическая история, она не для всех, ее нельзя приравнивать к офшору в Европе, когда вы не платите налоги, нет НДС, все идеально.

У Мальты основной минус — это возвратная система налога, когда вы налог уплачиваете, а потом его возвращаете, то есть для российского менталитета это очень сложная история, плюс НДС из бюджета сложно возвращать. Поэтому всегда возникают вопросы, хотя эта система работаем, мы точно это знаем. И на Мальте тоже есть такая проблема, что там практически невозможно открыть счет.

Екатерина:

У нас много вопросов по рассматриваемым юрисдикциям, давайте мы ответим на них.

Вопрос по Кипру: как оцениваете риск того, что доход, полученный кипрской компанией от торговой деятельности в России, через российскую компанию, и очищенный в РФ от налога 20%, при его переводе из Росси на Кипр на счет этой же компании будет признан дивидендами на Кипр с налогом по ставке 15%?

Сергей:

Серьезный вопрос. Я попробую порассуждать. Судя по всему, имеется в виду, что кипрская компания имеет обособленное подразделение в России, зарегистрированное или нет в качестве представительства или филиала, ведет деятельность, платит с этого дохода 20%, и в последующем этот доход…

На первый взгляд, если вы имеете аккредитованное представительство в виде филиала как обособленное представительство юрлица, ведете учет, платите налоги, имеете подтверждающие документы об их уплате, то при дальнейшем перечислении в головную организацию, конечно, никакого налога не будет возникать, потому что есть соглашение, где эти моменты прописаны.

Я так понимаю, 15% по ставке, это, видимо, у источника, так это будет квалифицировать российская налоговая, как дивиденды, и удерживать с этого налог у источника.

Но я на практике с таким не встречался и, честно говоря, не вижу оснований для удержания налога, потому что дивиденды выплачиваются от участия в дочерней организации, а постоянное представительство не предполагает создание дочерней организации, это часть головного юридического лица на Кипре. Поэтому я оцениваю риски как минимальные.

Екатерина:

Давай рассмотрим США теперь. Вопрос: подскажите, пожалуйста, в какой юрисдикции посоветуете открывать компанию для работы с интернет-торговлей США, Амазон и прочие маркетплейсы? С последующими планами открытия офиса и работы с офлайн-магазинами в США? Логично думать, что это будет компания в США, если это так, то какой штат вы порекомендуете? И откроют ли такую компанию со счетом в банке гражданину РФ?

Сергей:

Интернет-бизнес нам очень хорошо знаком, многие наши клиенты работают в этой сфере. Есть некий набор юрисдикций для клиентов с подобного рода бизнесом. Сразу скажу, что большинство компаний регистрируются в Европе, в США количество таких компаний минимально.

Хочу обратить ваше внимание, если вы регистрируете американскую компанию и работаете с американскими площадками, продаете американским покупателям (приложения, игры, услуги), то такая компания с большой долей вероятности подпадает под американское законодательство.

И у вас будут просить подтверждение того, что вы выполняете эти обязательства, поэтому в этом смысле гораздо проще зарегистрировать европейскую компанию.

Из практики, чаще это Кипр, Ирландия — там тоже все про айти. Есть менее распространенные юрисдикции — Восточная Европа. Например, Гугл хочет, чтобы страна регистрации и банк были в одной юрисдикции, как правило, это Кипр, в Ирландии будут расходы больше.

Екатерина:

Еще вопрос: насколько американская компания приемлема для торговли еще и в Европе или Азии, или потребуется создание отдельных компаний?

В этом случае, наверное, лучше разделять финансовые потоки таким образом, чтобы американский рынок был задействован с американской компанией, а европейский и азиатский — со своими отдельными юридическими лицами.

Сергей:

Да, я согласен. Если вы понимаете, что у вас охватывается американский рынок, вы без него никак не можете, то лучше создать американскую компанию и работать через нее. А если у вас весь мир и Америка, то лучше под весь мир создать одну структуру, а под Америку предусмотреть отдельную компанию.

Екатерина:

Спасибо. Вопрос по поводу Эстонии: как быстро можно открыть счета для эстонской компании? И нужен ли substance там?

Сергей:

У нас будет отдельный слайд, но если конкретно, то для эстонской компании открыть счет в Эстонии практически невозможно. Если мы идем на Кипр, то кипрские банки требуют substance, но не с иностранных, а только с локальных компаний.

То есть если вопрос, где можно открыть, то можно открыть на Кипре, в Сербии, в Швейцарии. Линейка банков, с которыми мы работаем, достаточно большая, но везде есть свои особенности, поэтому мы бы посоветовали вам обратиться к нам в индивидуальном порядке.

Екатерина:

Хотела бы уточнить по поводу substance: есть substance, который предусматривается непосредственно в стране регистрации компании на законодательном уровне, а есть substance, который требуют банки, — эти моменты нужно различать. Насколько я знаю, в Эстонии нет требования substance, а вот банк может его запрашивать.

Сергей:

Все верно, отношение к созданию substance неоднозначное, и его «содержание» тоже может быть разным, более или менее строгим. Это тоже отдельный вопрос, при этом очень важный. В России тоже вопрос фактического присутствия должен соблюдаться.

Екатерина, давай коротко остановимся еще на Эмиратах, это юрисдикция крайне популярна, часто ее используют, если в сделках участвуют крупные компании.

Очень важен еще санкционный аспект. Не секрет, что в отношении России и российских граждан сейчас повышенный комплаенс, мы входим в перечень хай-рисков клиентов для банков, поэтому многие страны нас не готовы рассматривать.

В этом плане Эмираты достаточно лояльны, поэтому советуем посмотреть на Эмираты. Эмираты — это очень крутая история для тех, кто хочет совместить и банки, и налоговое резидентство.

Екатерина, на этом слайде я бы дал тебе слово. Ты много работаешь с банками, можешь рассказать, какие есть критерии при выборе банка и коротко пробежаться, на какие банки и платежные системы ты рекомендуешь обратить внимание, как лучше выстроить работу с банковскими учреждениями?

Екатерина:

Хотела бы обратить внимание на то, что всегда есть возможность открыть счет как в банке, так и в платежной системе. Банки и платежные системы друг от друга отличаются: у банка есть полноценная финансовая лицензия, у платежной системы она сокращенного размера.

Платежные системы не состоят в автообмене, банки состоят, если они находятся в юрисдикциях с автоматическим обменом. В платежных системах достаточно просто и быстро открыть счет, комплаенс ниже банковского, срок открытия счета быстрее, чем в банке.

Плюс банки очень не любят, когда проводят массовые платежи от физических лиц. С этим прекрасно справляются платежные системы. Вы можете агрегировать средства от физических лиц на платежных системах и далее их переводить уже на банковские счета.

С этим отлично справляются платежные системы Декта и Тучекаут, это как раз полноценный процессинг, то есть вы собираете платежи, агрегируете их и через какое-то время (обычно устанавливается одна неделя) выводите эти потоки непосредственно на банк.

Касательно банков и платежных систем, они все работают с разными видами деятельности. Кто-то любит торговые компании, кто-то айти и медиа, кто-то в большей степени работает с индивидуальными счетами для физических лиц, то есть нацелен на инвестиционно-сберегательные счета.

То есть здесь нужно соблюдать индивидуальный подход к каждому клиенту, потому что подобрать универсальный вариант для торгового клиента просто не представляется возможным.

На слайде вы видите те банки, с которыми мы сейчас работаем, у каждого банка есть свои особенности. Например, кипрские банки не так давно ввели требования в отношении кипрских компаний представлять документальное подтверждение наличия офиса и сотрудников.

Кроме того, сейчас сохраняется возможность открытия счетов в Беларуси, в Армении, там два банка, с которыми мы работаем. Эти банки никак не изменили свою политику в отношении проведения платежей в связи с последними событиями. Плюс они пошли на уступки с учетом пандемии, они могут принимать клиентов без личного присутствия.

Коллеги, если у вас есть вопросы по этому слайду, я готова на них ответить.

Сергей:

Я хотел добавить, что у нас на сайте есть вебинары по банкам и платежным системам. Их можно посмотреть, если эта тема интересует, вы найдете ответы на все интересующие вопросы. Конечно, вы можете к нам обращаться со своими вопросами в индивидуальном порядке, мы будем рады вам помочь.

У нас остался еще один важный аспект по налоговым рискам. Мне нравится дискуссия, которую я прочитал в чате, там было про штрафы в связи с владением КИК российским резидентом. С нового года размеры этих штрафов увеличиваются в разы, это будет 500 000, а за непредставление документов, которые запросила налоговая, 1 млн рублей. Это к вопросу о налоговых рисках.

Сейчас государство проявляет большой интерес к иностранным компаниям, понимая, что не всегда они используются для прозрачных операций, зачастую о них не сообщается. И в связи с большим объемом информации налоговая не всегда может найти контролирующее лицо.

И сейчас очень серьезно возрастают риски, которые возникают у собственников. Вы должны понимать, когда прорабатывается модель с использованием иностранной торговой компании, если вы используете компанию для того, чтобы или завышать расходы, или занижать выручку, то мы рассматриваем два наиболее популярных способа использования иностранной торговой компании.

Когда торговая компания является импортером (завозит товар в Россию), закупочная цена составляет 100 рублей, а когда товар доходит до российского покупателя, цена повышается до 200 рублей. Тем самым компания завышает расходы, и вся выручка не облагается налогами или облагается пониженным налогом этой транзитной, кондуитной компании, которая расположена в низконалоговой зоне.

Здесь имеют место два основных момента. Первое — это снижение налогооблагаемой базы российской компании, что приводит к меньшим налоговым поступлениям для российской стороны, и вы переводите прибыль в низконалоговую зону. Эти схемы известны и понятны.

Вторая схема, когда вы экспортер, куда-то поставляете товар. Здесь вам важно занизить выручку, чтобы у вас возникали меньшие таможенные платежи, НДС и т.д. Наша налоговая о таких схемах знает давно и знает, как с ними бороться.

Мы указали наиболее распространенные вопросы, поступающие от налоговой, для того, чтобы доказать фиктивность, несостоятельность этой схемы. В частности, вопросы, каким образом вы познакомились с представителем иностранной компании, где вы встречались, как у вас происходили переговоры.

Потом оценивают, насколько ресурсы этой компании позволяют ей иметь такую выручку, если она оседает на этой компании, оценивают, насколько эта маржа, дельта соответствует тем ресурсам, которые компания имеет.

Фактически здесь речь идет о substance, есть ли сотрудники, какое количество, есть ли офис, какого метража. Могут запросить выписки, по ним определить, куда уходит прибыль — оплата обслуживания компании или перевод в офшор дальше.

Сколько контрагентов у этой российской и иностранной организации, если у иностранной организации нет других контрагентов, кроме российских, это явное свидетельство того, что она создавалась искусственно, для работы с одним поставщиком или покупателем.

Помимо этого, существует огромное количество возможностей, инструментариев, факторов, которые применяет налоговая для доказывания искусственного создания иностранной компании, в том числе запрашивая информацию, кто является бенефициаром, кто управляет счетом, могут даже запросить историю, а не последние данные.

Я хотел бы обратить ваше внимание на то, что все такие модели бизнеса находятся под пристальным вниманием со стороны налоговых органов, и не стоит полагать, что можно спрятаться за номинальным акционером.

В завершение я бы сказал, что все становится сложнее, ко всему прочему еще добавляется аспект, связанный с российскими налогами, обязанностями, с автоматическим обменом информации. Важный момент — где вы фактически осуществляете деятельность. Это надо учитывать.

Екатерина:

Мы подошли к завершающей стадии нашего вебинара. Сегодня мы обсудили важные моменты, действительно все становится сложнее в России и в мире, но выходы есть. Все вопросы нужно рассматривать в индивидуальном порядке, нет стандартных решений.

Коллеги, обращайтесь к нам за личными консультациями, мы обязательно вам поможем. Напоминаем, что тем, кто зарегистрирует у нас компанию до конца 2020 года, мы даем скидку 20% на открытие счета в платежной системе или 10% — на открытие счета в банке.

Сергей:

Коллеги, я был рад общению, на все оставшиеся вопросы мы ответим в индивидуальном порядке. Спасибо всем за участие!

Екатерина:

До новых встреч!

 

Ждем Вас на наших предстоящих вебинарах! Будем рады поделиться с Вами нашим опытом и ответить на Ваши вопросы.

 

Спикеры

Назаркин С.В.

Назаркин С.В.

Партнёр компании

Макаркина Е. С.

Макаркина Е. С.

Юрист

Есть вопросы? Свяжитесь с нами:

Телефон
Режим работы
пн. – пт.: с 10 – 00 до 19 – 00 (без обеда),
сб. – вс. – нерабочие дни