Рекомендовано ведущими рейтингами
Москва
Санкт-Петербург
Киев
Никосия (Кипр)
E-mail
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А
(рядом с м. Полянка)
Киев
Никосия (Кипр)
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А
(рядом с м. Полянка)

30

Сентября

2021

(Видео) Смена «налоговой прописки» на иностранную юрисдикцию для российского гражданина: что следует учитывать при переезде за границу и возвращении домой?

30 сентября 2021 года (четверг) в 15:00  по Московскому времени состоялся наш очередной открытый вебинар на тему: «Смена «налоговой прописки» на иностранную юрисдикцию для российского гражданина: что следует учитывать при переезде за границу и возвращении домой?».

В ходе вебинара  наши эксперты рассмотрели следующие вопросы:

• Меняете налоговое резидентство: как не споткнуться о подводные камни? 

• Особенности налогообложения при переезде за границу и при возвращении домой 

• Изменение статуса налогового резидентства: на что стоит обратить внимание?

С презентацией вебинара можно ознакомиться здесь


Видео запись вебинара



Анастасия

- Здравствуйте! Меня зовут Анастасия Васильева, я старший юрист компании Amond&Smith, со мной в прямо эфире Сергей Назаркин, партнер компании, и тема сегодняшнего вебинара – это «Смена «налоговой прописки» на иностранную юрисдикцию для российского гражданина. Что следует учитывать при переезде за границу и возвращении домой». Мы призываем быть вас активными вовремя вебинара, или уже в частном порядке свяжитесь с нами после его окончания, мы обязательно на все вопросы ответим. Сергей, передаю тебе слово.

Сергей

- Спасибо за приветственное слово, Анастасия. Коллеги, рады вас видеть и постараемся дать вам полезную информацию, которую вы в последующем сможете применить. Почему сегодня мы выбрали эту тему? Потому что мы видим очень живую активность наших клиентов по этой теме: как определить налоговое резидентство, как им управлять, какие есть выгодные страны для этого, как возможно снизить налоговые обязательства. Начать предлагаю с причин для смены налогового резидентства. Первое и самое очевидное – это то, что мы сейчас живем в такое время, когда пандемия сильно изменила нашу жизнь, например, многие были вынуждены провести в какой-то стране времени больше, чем планировалось. У нас в США клиент так «застрял», потому что нельзя было выехать, в результате чего он был признан местным налоговым резидентом, что сильно изменило его положение дел, поскольку у него есть доходы из разных источников, и сейчас мы активно решаем эти вопросы, проводим комплекс мероприятий для дальнейшей работы. А кто-то наоборот, планировал изменить свое налоговое резидентство и при этом был лишен возможности выехать за рубеж и в этой связи был признан российским налоговым резидентом. То есть такая двойственная ситуация. Это что касается пандемии. Плюс сейчас бизнес имеет интернациональный характер, в России стало деньги зарабатывать сложнее, деятельность сегодня часто ведется по всему миру, что вызывает необходимость часто выезжать за границу, участвовать в делах компании, или оставаться в других странах, потому что у бизнеса уже нет российской привязки, что тоже влечет изменение налогового резидентства, причем не всегда такая смена очевидна, и мы вынуждены в своих консультациях разбирать это как уже свершившееся правонарушение, и с клиентами разбираемся, что с этим делать. Третья категория – это те люди, на слайде мы это назвали налоговый форум шоппинг, которые выбирают налоговую юрисдикцию, которая предоставляет наиболее лояльные условия по налогообложению в определенный момент. Некоторые страны при переезде устанавливают так называемые экзит тэксис – это налоги на выход, то есть, возможно, есть обязанность и при утере гражданства сохранять обязанность по уплате налогов, или разово выплатить налог с того дохода, который ты получил в этой стране. Это делается для того, чтобы бизнесмены не злоупотребляли международными налоговыми возможностями и не меняли часто свое налоговое резидентство. Кроме того, изменения в налоговом законодательстве разных стран могут приводить к смене налогового резидентства, и как правило, микс причин, гибридные ситуации приводят к этому, а не что-то конкретное. Поскольку мы работаем в российском налоговом пространстве, следует сказать о критериях российского налогового резидентства. Во-первых, для признания налоговым резидентом РФ необязательно быть ее гражданином, налоговыми резидентами могут быть даже лица без гражданства или иностранные граждане, проживающие в России, для определения российского резидентства важно количество дней, которые вы проводите в России не менее 183 дней в течение 12ти следующих подряд месяцев. Тогда вы признаетесь налоговым резидентом РФ, и это основной критерий, который используется. Наверное, вы слышали, что в 2016 году была попытка применить критерий центра жизненных интересов для определения налогового резидентства, но в последующем бурная реакция юридического сообщества и бизнесменов привела к тому, что Министерство финансов было вынуждено включиться в эту историю, опровергнуть такую позицию и признать, что она может иметь место, только если есть какой-то конфликт между странами, которые борются за налогоплательщика. В международной практике такое нередко встречается. В целом это логичная попытка расширить сферу государственного влияния на сбор налогов и размывание налоговой базы, но просто так ее применить для конкретной страны все же довольно сложно.

Анастасия

- Совершенно согласна.

Сергей

- Да, пока у нас 183 дня является решающим фактором, и на ближайшую перспективу можно быть спокойным в этом плане Кстати Артем спрашивает, где еще есть экзит текс, помимо Кипра. – Сходу не скажу, где еще есть, надо поднимать информацию, поскольку стран много в мире. Давайте мы позже ответим на ваш вопрос, если он будет для вас актуальным и дальше.

Анастасия

- Я бы еще пару слов буквально хотела отметить, что эта пандемия несколько повлияла на критерии налогового резидентства, некоторые страны к этому прислушались, Россия тоже не осталась в стороне – были приняты изменения в Налоговый кодекс в отношении 20го налогового периода, эта мера носит заявительный характер, можно подать заявление на признание себя налоговым резидентом РФ, если прожил на ее территории от 90 дней в 2020 году. И для лиц, которые не смогли уехать из РФ и в отношении них есть санкции другого государства, независимо от срока их нахождения в РФ, они не будут признаваться налоговыми резидентами РФ.

Сергей

- Сразу вопрос по поводу не быть налоговым резидентом нигде. – В принципе такая ситуация возможна, теоретически и практически. При этом на практике такая ситуация не очень хорошая, потому что в любом случае при взаимодействии с организациями и органами у вас чаще всего запрашивают ваш профессиональный налоговый номер, и вы должны также указывать, где вы исполняете ваши налоговые обязательства. Иначе вы встретите негативную реакцию, некоторые банки отказывают в открытии счетов таким лицам (чаще яхта указывается), плюс у тех же банков есть обязательство отчитываться в рамках автоматического обмена информацией по финансовым счетам, то есть у них нет технической возможности поставить в графе пометку, что лицо не является налоговым резидентом ни одного государства. Банки даже советуют в таких случаях признать налоговое резидентство какого-то государства, например, российского. Плюс в таком случае нельзя использовать льготы по налоговым соглашениям, если такие предусмотрены, что может повлечь дополнительную налоговую нагрузку, то есть для налогового планирования это точно не идеальная ситуация, тут нужно индивидуально смотреть на каждый кейс.

Анастасия

- Еще вопрос: если случайно находился в РФ на пару дней больше 183 дней, при этом являясь налоговым резидентом Кипра, где достаточно находится 90 дней в году для признания налоговым резидентом, означает ли это, что в этом году автоматически станешь налоговым резидентом РФ? – Если вы о 2021 году окажется, что вы проживали 185 дней в РФ, то тогда у вас получится двойное резидентство, если вы не утратите на Кипре свое резидентство. В России вы точно станете резидентом при таких условиях.

Сергей

- У нас еще будут слайды как ответы на такие вопросы. Какие преимущества есть у изменения налогового резидентства, чем это может быть интересно? Помимо налоговых вопросов, у резидента РФ есть валютные обязательства, валютное резидентство связано с гражданством и количеством дней нахождения в России. Валютные резиденты обязаны отчитываться, если они проживают более 183 дней, по своим счетам, подавать о движении денежных средств, соблюдать порядок зачисления дохода на свои зарубежные счета. А если вы утрачиваете резидентство и не проживаете в России, то на вас эти требования не распространяются. Плюс к этому важно отметить вероятность открытия банковского счета. Не секрет, что для зарубежных банков лица с российскими паспортами токсичны. Это не говорит о полном запрете на открытие счета, но сразу получается категория хай риска, и в этой связи факт смены налогового резидентства, когда у вас сохраняется российский паспорт при кипрском налоговом резидентстве, эту ситуацию не улучшает, а если вы получаете резидентскую визу в Эмиратах и становитесь налоговым резидентом Эмиратов, то тут ситуация может быть лучше, поскольку у вас есть ВНЖ и налоговый номер в Эмиратах, и для некоторых банков вы становитесь более понятными, и как минимум это является плюсом с точки зрения автоматического обмена данными. Мы ни в коем случае не можем вам это рекомендовать, но если вы можете признаваться налоговым резидентом Эмиратов и предоставляете эту информацию в банк, то банк вас идентифицирует как налогового резидента Эмиратов, и это влечет то, что информация не уходит в РФ, хотя вы можете проживать в РФ не менее 183 дней. Эта ситуация, конечно, не снимает никаких рисков и обязанности уплаты налога, но российская налоговая может этого не видеть. Это чтобы в целом понимали, что такие явления имеют место быть. И еще надо сказать, что смена налогового резидентства может повлечь за собой налоговую оптимизацию: в новой стране вашего налогового резидентства налоги могут быть более выгодными, чем те, которые есть на текущий момент. Например, Израиль и Португалия предоставляют налоговые каникулы. И в других странах есть особые условия, что более выгодно с точки зрения налоговой нагрузки. Плюс к этому у нас уже 6 лет действует законодательство о КИКах, с каждым годом ужесточаются обязанности по ним, то можно сменить налоговое резидентство, и законодательство о КИКах в этой стране вас больше не коснется. Есть еще момент курсовой разницы, он может быть очень чувствительным для налогоплательщика, поскольку он может не получать доход, но вынужден платить налог. Зачастую это решается регистрацией КИКов, которые позволяют уйти от этих курсовых разниц, в том числе смена налогового резидентства тоже является неплохим решением. Плюс всегда можно найти страну, где вы будете нести наименьшие налоговые издержки. Анастасия, у тебя есть, что добавить?

Анастасия

- Нет, можно переходить к следующему слайду.

Сергей

- Как и у всего в мире, есть и негативные последствия у смены налогового резидентства. Например, такой момент, что ставки по налогам для резидентов более выгодные, чем для нерезидентов (например, ставка НДФЛ).

Анастасия

- Добавлю, что 30% - это общий случай, есть некоторые исключения, и следует отметить, что в будущем предусмотрен вариант уравнения ставки для резидентов и нерезидентов, так что изменения возможны.

Сергей

- С одной стороны, есть желание государство сделать более жесткие условия для тех, кто выводит прибыль в иностранные юрисдикции, что касается юридических лиц, но с точки зрения физических лиц, которые могли бы приносить пользу российской экономике, есть желание уравнять налоговые ставки. Но пока мы ориентируемся на то, что есть, недавно была введена дифференцированная ставка НДФЛ для доходов свыше 5 млн рублей – 15%. Плюс для нерезидентов нет возможности получать всевозможные налоговые льготы – связанные с приобретением недвижимости, обучением и т.д., но при этом есть возможность применять льготы при продаже недвижимости, эта норма появилась не так давно.

Анастасия

- Это также выгодно для тех, кто стал налоговым резидентом другой юрисдикции, а хочет реализовать свою недвижимость в РФ и не попасть на ставку 30%.

Сергей

- Негативным последствием смены налогового резидентства может стать какой-нибудь сюрприз в новой стране налогового резидентства. Например, в виде появления новых налогов, о которых раньше не было известно и которых нет в российском налогообложении. То есть надо учитывать много моментов. Плюс по КИКам есть страны с более жесткими правилами, чем они существуют в России. Это тоже нужно иметь в виду, не забывая о возможных штрафах. Дальше идем. Наиболее популярными юрисдикциями, в которых одни из самых простых требований по признанию налогового резидентства, являются Кипр и ОАЭ. Там довольно легко получить ВНЖ и сертификат налогового резидента. Кипр стал особенно популярным после введения программы по получению налогового резидентства в случае нахождения на Кипре в течение 60 дней. Но помимо этого есть еще ряд критериев, которые не менее важны. Самый важный критерий, на мой взгляд, это нахождение в другой стране более 183 дней, тогда вы не можете претендовать на налоговое резидентство Кипра по истечении 60 дней. Проверяется это по заграничному паспорту, это ежегодная проверка. Стоит отметить, что 60 дней могут быть с разрывами, а не день за днем. Связь с Кипром можно подтвердить либо наличием недвижимости на Кипре, либо рабочей визой, либо трудоустройством в кипрскую компанию. Мне кажется, это самый простой способ обеспечения связи с Кипром: для этого нужно зарегистрировать местную компанию, стать в ней директором, и этого достаточно в качестве формального основания для подачи документов для получения налогового резидентства и последующего сертификата. Есть еще некоторые нюансы, но в целом все решаемо и обсуждаемо. Это что касается Кипра. Про налоги еще поговорим.

Эмираты – это вообще отдельная история, в Эмиратах в целом отсутствует налогообложение, буквально недавно введены налоги на добавленную стоимость на услуги, оказываемые в Эмиратах. Такое положение дел привлекает многих получить налоговое резиденство, и поскольку нет дополнительных условий по срокам пребывания, то достаточно просто зарегистрировать компанию, стать ее учредителем или директором, или приобрести недвижимость для последующей подачи на ВНЖ. Поэтому часто физическое лицо может являться резидентом как Эмиратов, так и других стран – дополнительных требований и проверок нет. По крайней мере пока. Но мы уже слышим от некоторых швейцарских банков, что такая простая программа получения ВНЖ в ОАЭ может оказаться под давлением, и банки не смогут принимать налоговое резидентство этой страны. Возможно, это и не получит какого-то развития, но говорить об этом важно уже сейчас. Какие налоговые последствия несет получение налогового резидентства Кипра. В первую очередь лицо освобождается от специального взноса на оборону, который достаточно высокий, 17 и 30%. Более того, в отношении активного дохода может применяться нулевая ставка, если ваш доход не превышает 19 500 евро. Если у вас размер дохода от 19 до 21 000, ставка уже 20% и т.д. Такая прогрессивная шкала, и свыше 60 000 она уже 30%. Кроме того, отсутствует налог на прирост капитала, это очень важно, эта программа особенно популярна для пассивных инвесторов – тех, кто вкладывают в ценные бумаги, формируют портфели, получают доходы по дивидендам, и такие доходы освобождены от налогообложения на Кипре. Также не облагаются дивиденды, не облагаются доходы от аренды, кроме недвижимости на Кипре. Это основные вещи, и важно сказать, что в 2019 году появился такой вид налога как выплата в фонд национальной системы здравоохранения (Джесси), ее размер 2,65 от зарплаты и иных доходов. Там есть ограничение, если у вас доход превышает 180 000 евро, только в этом случае этот налог взимается, если меньше, то нет.

Анастасия

- Немного не так, Сергей, база – 180 000 евро, а выше не берется.

Сергей

- Да, прошу прощения, не до конца разобрался в вопросе. В любом случае этот налог надо иметь в виду, хотя он и не такой существенный, чтобы кардинально мог повлиять на картину в целом. В Эмиратах в этом смысле ситуация более прозрачная и не требует такого системного анализа.

Анастасия

- Думаю, теперь можно перейти к следующему слайду, к тому, какие налоги мы платим на Родине. Здесь представлена сравнительная таблица того, что произойдет при смене налогового резидентства, если вы переехали и прожили в календарном году меньше 183 дней в России, какие налоги остаются? По общему правилу в России в отношении резидентов облагаются их общемировые доходы, а в отношении нерезидентов только те доходы, которые возникают у источника в России. И второе, что нужно учитывать, это ставки. Если после переезда вы продолжаете работать или оказывать услуги, то ставка может вырасти, если не говорить об особых случаях, общая ставка 30%, плюс доходом у источника признаются дивиденды от российских организаций – общая ставка 15%, но нужно смотреть, есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения, тогда можно воспользоваться зачетом. И доходы от недвижимости в РФ (продажа, аренда) – ставка растет, если продаете раньше 3х лет, и надо проверять международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Это если кратко.

Сергей

- Все верно, общие случаи мы рассказали, без специфики. Кстати можем вернуться к вопросу про Кипр, его программа главным условием не предполагает, что вы больше 183 дней проживаете на территории другой страны, другое дело, что киприоты могли не отследить это время. То есть вы можете подавать на налоговое резидентство где-то в середине года, то эти 183 дня вы можете подтвердить только по результатам этого года. Но нужно быть аккуратным, риски очень большие.

Анастасия

- Думаю, такое непонимание у нашего слушателя возникло, потому что мы не сказали, что итоговый налоговый статус у физического лица определяется на конец календарного года.

Сергей

- Кто-то из слушателей задавал нам вопрос проблему определения налогового резидентства на примере Кипра и Эмиратов. Мы вот так на слайде изобразили: если мы берем первую схему, если лицо больше 183 дней проживает в РФ, то однозначно он признается российским налоговым резидентом, спорных моментов нет. Далее это лицо находится на Кипре 60 дней и меньше 183 дней проживает в РФ, где-то путешествует, в этом случае лицо признается в рамках этой программы резидентом Кипра. И кстати в момент утраты налогового резидентства лицо должно сняться с налогового учета, по факту это не всегда происходит, то у вас возникает необходимость взаимодействия с государственными органами в лице налоговой инспекции с соответствующими объяснениями.

Анастасия

- Давайте я тогда по ОАЭ объясню. Здесь иная ситуация, по сравнению с Кипром, двойного налогового резидентства у вас не возникает, а вот с ОАЭ, если вы живете большую часть года в России и приезжаете в ОАЭ каждые полгода, вы можете получить налоговый сертификат ОАЭ и сохранить налоговое резидентство РФ. Преимуществ никаких это не дает, но некоторые клиенты это довольно успешно используют.

Сергей

- Давай на вопросы пока ответим. Сначала на вопрос Светланы.

Анастасия

- Сначала надо понять, налоговым резидентом какого государства является указанное лицо.

Сергей

- Да, из условий не очень понятно. По паспортам Карибского бассейна – с точки зрения налоговых обязательств это никак не влияет, на основании такого паспорта эти страны налоговое резидентство не вводят, скорее это вопрос возможности безвизового въезда в другие страны и др. Следующий вопрос про налоги на Кипре.

Анастасия

- Давайте вернемся к нашему слайду про налоги на Кипре. Все зависит от размера доходов, и Джесси, конечно же. В остальном в РФ ИП не будет облагаться, если оно не УСН.

Сергей

- Да, ты права. Еще интересный вопрос у Лорана: какие последствия, если жил больше 183 дней в России в 2021 году и вынужден был стать ее налоговым резидентом, и какие сроки для декларации зарубежных счетов и КИК? – Да, в этом году это неизбежно. И надо понять, на каких основаниях лицо находится на территории РФ столько времени. Но в любом случае надо будет подавать отчеты и декларировать счета. Это как раз наш следующий слайд, мы назвали его «На что обратить внимание при возвращении на родину». По КИКам нужно будет до 30 апреля, предварительно заявив о них, подать уведомление об участии в них, с приложением финансовой отчетности по этим КИКам. А в отношении иностранных счетов, их тоже надо будет задекларировать, в зависимости от основания проживания, и подавать отчет о движении денежных средств по ним до 1 июля. Такие основные сроки. То есть по возвращению в РФ не нужно забывать, что ты опять входишь в зону российского права с необходимостью отчетов по счетам, КИКам, плюс еще могут возникать доходы у источника, и в этом случае есть необходимость перерасчета налога, который удерживался по более высоким ставкам. И есть еще важная дата – 15 июля, это срок уплаты налога.

Анастасия

- Есть еще вопрос: нужно ли ежегодно подтверждать свой налоговый статус или это только по запросу налоговой инспекции? – Это зависит от того, есть ли доходы у источника в России.

Сергей

- Теперь вопрос по поводу наличия нескольких налоговых номеров. – Да, такое может быть, лицо может иметь налоговый номер Кипра, при этом у него может сохраняться недвижимость в РФ, для уплаты налога с которой он и имеет российский налоговый номер. Количество налоговых номеров зависит от структуры капиталов и активов, и это вполне законно.

Анастасия

- Светлана конкретизировала свой вопрос: проживание на территории РФ 365 дней. То есть она налоговый резидент РФ, работает на две компании, российскую и зарубежную, зарубежная удерживает у нее налог у источника. Вопрос – нужно ли отчитываться в России по этому доходу, учитывая, что этот доход она получает на свой зарубежный счет. То есть ту еще и риск валютного законодательства. – Да, конечно, учитывая международное налогообложение, вы должны заплатить налог у источника и здесь, в РФ, при этом нужно посмотреть соглашение об избежание двойного налогообложения и воспользоваться системой зачета, если это возможно. А с валютным регулированием нужно внимательно разбираться, входит ли юрисдикция вашего банка в авто обмен. Риски есть.

Сергей

- Еще есть вопрос по поводу снятия с налогового учета, влияет ли это на исполнение налоговых обязательств. – На самом деле нет, если вы не снялись с налогового учета, то налоговые органы будут каждый раз вас информировать по поводу уплаты налогов.

Анастасия

- Просят уточнить, где в Налоговом кодексе написано про ставку 15% от продажи имущества у резидентов РФ. – Это вопрос о прогрессивной ставке налогов, если у вас доход меньше 5 млн рублей в год, тогда у вас ставка будет 13%, если выше – то 15%. Номер статьи не помню, к сожалению.

Вопрос: если я больше 183 дней не в РФ, но работаю в российской компании, какой НДФЛ нужно оплачивать, как резидент или нерезидент? – В зависимости от того, что прописано в вашем трудовом договоре, место его исполнения. Если это не РФ, и вы работаете за ее пределами, то НДФЛ в России это не облагается.

Сергей

- Вроде мы на все вопросы ответили, давай попытаемся резюмировать. В целом мы проговорили возможные причины, последствия, риски смены налогового резидентства, на что это влияет, на что стоит обращать внимание, чем руководствоваться. В целом это комплексное мероприятие с привлечением многих специалистов для решения всех возникающих вопросов. Сегодня мы проговорили общие вопросы, обращайтесь к нам в индивидуальном порядке, чтобы получить конкретный, развернутый ответ. Сегодня нигде не платить налоги очень тяжело. Нашим потенциальным клиентам мы бы рекомендовали обратить внимание на те юрисдикции, о которых мы сегодня рассказывали, это Кипр и ОАЭ, возможно, какая-то из этих стран может быть вам полезна в решении вопросов.

Анастасия

- Давайте ответим на последний вопрос. Утрата налогового резидентства происходит автоматически, если по факту на 31 декабря 2021 года в течение года проживал на территории РФ менее 183 дней, подлежать ли в этом случае пересчету налоговые обязательства прошедших периодов? – Только 2021 год будет пересчитан.

Сергей

- Коллеги, мы всех благодарим за активное участие. Будем рады вас видеть на других наших мероприятиях. Желаем вам успешного планирование ваших налоговых обязательств!

Анастасия

- До скорых встреч!


Подписывайтесь и смотрите наши видеозаписи, в том числе записи наших вебинаров по интересующей Вас тематике, на нашем YOUTUBE-канале в любое удобное для Вас время!  

Спикеры

Назаркин С.В.

Назаркин С.В.

Партнёр компании

Васильева А. А.

Васильева А. А.

Старший юрист

Есть вопросы? Свяжитесь с нами:

Телефон
Компания Amond & Smith Ltd
Режим работы
,
сб. – вс. – нерабочие дни
119180, Россия, Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А