Рекомендовано ведущими рейтингами
Москва
Санкт-Петербург
Киев
Никосия (Кипр)
E-mail
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А
(рядом с м. Полянка)
Киев
Никосия (Кипр)
Фактический адрес

Москва, ул. Малая Полянка, д. 12А
(рядом с м. Полянка)

14 Декабря 2020 13:18

Новые возможности, сроки и штрафы для КИК. Что должен сделать каждый владелец контролируемой иностранной компании?


Памятка для российских налоговых резидентов в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК) Без названия.jpg

9 ноября 2020 г. вступил в силу Федеральный закон № 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который предоставляет возможность КИК упростить их налогообложение и в то же время существенно ужесточает контроль налоговых органов за тем, как контролирующие лица КИК отчитываются о своих компаниях и подсчитывают их прибыль.

1. Как изменятся штрафы?


Изменение штрафов коснется всех владельцев КИК, то есть физических и юридических лиц:

  • доля участия которых в КИК составляет более 25%;
  • доля участия которых в КИК составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой КИК составляет более 50%.

  • Таким образом риск привлечения к ответственности есть даже у тех, кто:

  • уже задекларировал все свои КИК и ежегодно подает уведомления о них в налоговые органы;
  • по какой-то причине еще не уведомил налоговые органы о владении КИК;
  • собирается учредить КИК в будущем.
  • Кратко изменения штрафов представлены в таблице, их более подробное описание изложено ниже.

     

    Согласно прежней редакции НК РФ до 09.12.2020

    Согласно текущей редакции НК РФ с 09.12.2020

    Непредоставление уведомления о КИК или предоставление уведомления с недостоверными сведениями (п. 1 ст. 129.6 НК РФ)

    100 000 руб.

    500 000 руб.

    Непредоставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК, либо представление заведомо недостоверных сведений (п. 1.1 ст. 126 НК РФ)

    100 000 руб.

    500 000 руб.

    Непредоставление подтверждающих прибыль/убыток КИК документов или документов, подтверждающих условия для освобождения прибыли КИК от налогообложения, по требованию налоговых органов (ст. 25.14-1 НК РФ, п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ)

    -

    1 000 000 руб.



    1) Штрафы за непредоставление уведомления о КИК увеличены в 5 раз

    С 09.12.2020 увеличиваются штрафы за непредоставление уведомления по КИК со 100 000 рублей до 500 000 рублей. Если ранее Вы не декларировали свои КИК, расценивая «стоимость молчания» в 100 000 рублей штрафа как малозначительную ответственность, то с 9 декабря 2020 года ответственность вырастает в разы, и простое уведомление о КИК объемом в 4 листа формального документа будет уже стоить полмиллиона рублей за каждую Вашу КИК.  Соответственно, при наличии у Вас нескольких КИК речь уже может пойти о штрафах в несколько миллионов рублей.

    Чем мы можем помочь:

  • Задекларируем Ваши КИК и поможем рассчитать налог к уплате.
  • Проанализируем варианты структурирования владения КИК и иные альтернативные решения.

  • 2) Штрафы за непредоставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК также увеличены в 5 раз

    С 09.12.2020 вместе с уведомлением о КИК каждое физическое лицо-владелец КИК (вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций каждое юридическое лицо-владелец КИК) должно будет предоставить в налоговые органы финансовую отчетность (в случае ее отсутствия иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК) и аудированное заключение (если в соответствии с личным законом или учредительными документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется добровольно) независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу. Другими словами, будет необходимо подавать подтверждающие документы по всем своим КИК, а не только по тем, у которых имеется прибыль или которые подпадают под освобождения от налогообложения прибыли КИК. Штраф за непредоставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК, увеличен со 100 000 руб. до 500 000 руб.

    Внимание! Если Вы еще не готовили финансовую отчетность своих КИК или видите, что бухгалтеры не успевают доделать ее до 30 апреля соответствующего налогового периода, во избежание штрафов настоятельно рекомендуем активно заняться этим вопросом. Если Вы – владелец оффшорной компании, не имеющей обязанности по подготовке финансовой отчетности в соответствии с ее личным законом, настоятельно рекомендуем в добровольном порядке осуществлять ее подготовку, в противном случае вместо единого документа в виде финансовой отчетности придется направлять в налоговую «иные документы, подтверждающие прибыль (убыток)», список которых законодательно не установлен, комплект таких документов в каждом конкретном случае является индивидуальным, то есть вплоть до первичной документации, которая не у всех владельцев бывает приведена в полный порядок. Документы (их копии), указанные выше, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.

    Чем мы можем помочь:

  • Подключиться к процессу подготовки финансовой отчетности, если он уже запущен, и ускорить его, осуществив compliance имеющихся первичных документов, подготовив недостающие документы и согласовав их с аудиторами.
  • Подготовим финансовую отчетность «под ключ» с нуля для любой компании, включая оффшорные, либо по 25 главе НК РФ, либо по МСФО, юридически оформив такую добровольную подготовку соответствующими корпоративными документами.
  • 3) Введен штраф 1 000 000 рублей за непредоставление необходимых документов по КИК

    С 09.12.2020 у налоговых органов появится новое право запросить у контролирующих лиц (как физических, так и юридических) за три предшествующих налоговых периода (т.е. начиная с 2017 года, но кроме периодов, в отношении которых налог уплачивался исходя из фиксированной прибыли КИК, подробнее о нем справочно расскажем далее) следующие документы, если они не были представлены изначально, на основании новой статьи 25.14-1 в НК РФ:

  • документы, подтверждающие соблюдение условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения;

  • документы, подтверждающие размер прибыли/убытка КИК: финансовая отчетность (в случае ее отсутствия ― иные документы) и аудиторское заключение (если аудит проводится в обязательном или добровольном порядке).

    В случае направления соответствующего требования документы должны быть представлены в течение одного месяца с переводом на русский язык. Размер штрафа за непредоставление таких документов в срок составит 1 000 000 рублей.

    Однако если контролирующим лицом после получения требования о представлении документов от налоговой, представлено уточненное уведомление о КИК без отражения ранее заявленного вида освобождения от налогообложения прибыли КИК, такой налогоплательщик не подлежит привлечению к ответственности в виде штрафа размером 1 000 000 рублей.

    Чем мы можем помочь:

  • Окажем содействие в подготовке документов, подтверждающих освобождение прибыли КИК от налогообложения, и/или финансовые результаты КИК.
  • Подготовим «под ключ» с нуля или сопроводим подготовку финансовой отчетности и аудит.
  • Проанализируем Вашу структуру на предмет наличия рисков наложения новых увеличенных штрафов за весь период существования Ваших КИК.


  • 2. Изменение сроков подачи уведомлений о КИК


    Плюсом нового закона относится смещение сроков подачи уведомления о КИК для физических лиц – владельцев КИК на более поздний период: ранее такое уведомление нужно было подавать до 20 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, теперь – до 30 апреля, то есть аналогично сроку для подачи деклараций по НДФЛ. Следовательно, у налогоплательщиков есть дополнительный месяц для того, чтобы привести документацию КИК в порядок и подать уведомление.

    3. Фиксированный налог на прибыль КИК


    Помимо ужесточения штрафов и переноса сроков уведомления новый закон также вводит особый режим налогообложения КИК. Начиная с 2020 года, на добровольной основе и в упрощенном порядке физические лица, являющиеся контролирующими лицами КИК, смогут перейти на режим уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. 

    Основные преимущества нового режима

    Основные недостатки нового режима

    Снижается административная нагрузка: не нужно подсчитывать прибыль КИК, делать проверку на применение освобождений по КИК и подавать в налоговые органы подтверждающие документы с переводом на русский язык.

    Фиксируется не сумма налога к уплате, а сумма прибыли КИК: в отношении налогового периода 2020 года фиксированная прибыль устанавливается в размере 38 460 000 руб., а в отношении 2021 года и далее – 34 000 000 руб. Сумма налога составит около 5 млн руб. в 2020 году и 5,1 млн руб. в год, начиная с 2021 года, учитывая планируемое повышение ставки НДФЛ до 15%.

    Фиксированная сумма порядка 5 млн. руб. распространяется на все КИК контролирующего лица, НДФЛ с фактической прибыли КИК платить не нужно.

    Существует возможность зачесть накопленные в период применения нового режима убытки против прибыли КИК, которая образуется после возврата на старый режим. В связи с этим мы рекомендуем продолжить готовить финансовую отчетность КИК (в случае необходимости – аудированную).

    Риск наложения новых увеличенных штрафов за непредоставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК, или по требованию налоговых органов по новой статье 25.14-1 НК РФ, сводится к нулю.

    Фиксированная прибыль КИК не зависит от их вида деятельности.

    Переход на новый режим осуществляется добровольно и действует 3 года - для подавших заявление в 2020-2021 г., и 5 лет - для подавших заявление начиная с 2022 года. К старому режиму налогообложения КИК можно будет вернуться, подав соответствующее уведомление в налоговую, после окончания обязательного срока или в случае увеличения фиксированной прибыли КИК в связи с внесением изменений в НК РФ.

    Если физическое лицо перестало быть контролирующим лицом всех своих КИК в отчетном налоговом периоде, обязанность по уплате НДФЛ с фиксированной прибыли КИК не возникает.

    Отсутствует возможность применять новый режим выборочно к одной или нескольким КИК – при выборе нового режима он распространяется на все КИК контролирующего лица.

    Отсутствует возможность уменьшить сумму НДФЛ с фиксированной прибыли КИК на сумму налогов, уплаченных КИК в стране ее регистрации или на российский налог у источника.

    Если у КИК несколько контролирующих лиц, решение относительно нового режима каждое из них принимает самостоятельно. Если все контролирующие лица захотят перейти на новый режим, то 5 млн. руб. платит каждое из них независимо от размера своей доли в КИК.

    Распределенные дивиденды не уменьшают фиксированную прибыль КИК, с которой платится НДФЛ, т.е. кроме порядка 5 млн руб. фиксированного платежа контролирующему лицу придется заплатить еще до 15% (с учетом планируемого повышения ставки для доходов свыше 5 млн руб. в год) с суммы распределенной в виде дивидендов прибыли КИК.

    Уведомление по каждой своей КИК, как и при старом режиме, нужно сдавать каждый год, при этом увеличенные штрафы за неподачу уведомлений в равной степени применимы и к контролирующим лицам, перешедшим на новый режим.

    Новый режим не распространяется на юридических лиц, контролирующих иностранные компании.

     


    Для перехода на новый режим в отношении 2020 года (который охватывает прибыль КИК за 2019 год), уведомление о переходе нужно подать в налоговые органы до 1 февраля 2021 года. Если Вы планируете перейти на новый режим в отношении 2021 года, то уведомление о переходе нужно будет подать до 31 декабря 2021 года (аналогично в последующие годы).

    Чем мы можем помочь:

  • Проанализируем целесообразность перехода на новый режим с учетом особенностей Вашей структуры.
  • Подготовим все необходимые документы для перехода на уплату налога с фиксированной прибыли КИК и оформим переход на новый режим.
  • Спрогнозируем налоговую нагрузку вследствие перехода на новый режим уплаты налога с фиксированной прибыли КИК.

  • Скачать эту статью в PDF Без названия.jpg

    Есть вопросы? Свяжитесь с нами:

    Телефон
    Режим работы
    пн. – пт.: с 10 – 00 до 19 – 00 (без обеда),
    сб. – вс. – нерабочие дни