КОНТРОЛИРУЕМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ КОМПАНИИ (КИК)

---

Скачать эту статью в pdf

Памятка для российских налоговых резидентов в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК) 

9 ноября 2020 г. вступил в силу Федеральный закон № 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который предоставляет возможность КИК упростить их налогообложение и в то же время существенно ужесточает контроль налоговых органов за тем, как контролирующие лица КИК отчитываются о своих компаниях и подсчитывают их прибыль.

Изменение штрафов коснется всех владельцев КИК, то есть физических и юридических лиц:

Таким образом риск привлечения к ответственности есть даже у тех, кто:

Кратко изменения штрафов представлены в таблице, их более подробное описание изложено ниже.

1) Штрафы за непредоставление уведомления о КИК увеличены в 5 раз

С 09.12.2020 увеличиваются штрафы за непредоставление уведомления по КИК со 100 000 рублей до 500 000 рублей. Если ранее Вы не декларировали свои КИК, расценивая «стоимость молчания» в 100 000 рублей штрафа как малозначительную ответственность, то с 9 декабря 2020 года ответственность вырастает в разы, и простое уведомление о КИК объемом в 4 листа формального документа будет уже стоить полмиллиона рублей за каждую Вашу КИК.  Соответственно, при наличии у Вас нескольких КИК речь уже может пойти о штрафах в несколько миллионов рублей.

Чем мы можем помочь:

2) Штрафы за непредоставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК также увеличены в 5 раз

С 09.12.2020 вместе с уведомлением о КИК каждое физическое лицо-владелец КИК (вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций каждое юридическое лицо-владелец КИК) должно будет предоставить в налоговые органы финансовую отчетность (в случае ее отсутствия иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) КИК) и аудированное заключение (если в соответствии с личным законом или учредительными документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется добровольно) независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу. Другими словами, будет необходимо подавать подтверждающие документы по всем своим КИК, а не только по тем, у которых имеется прибыль или которые подпадают под освобождения от налогообложения прибыли КИК. Штраф за непредоставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК, увеличен со 100 000 руб. до 500 000 руб.

Внимание! Если Вы еще не готовили финансовую отчетность своих КИК или видите, что бухгалтеры не успевают доделать ее до 30 апреля соответствующего налогового периода, во избежание штрафов настоятельно рекомендуем активно заняться этим вопросом. Если Вы – владелец оффшорной компании, не имеющей обязанности по подготовке финансовой отчетности в соответствии с ее личным законом, настоятельно рекомендуем в добровольном порядке осуществлять ее подготовку, в противном случае вместо единого документа в виде финансовой отчетности придется направлять в налоговую «иные документы, подтверждающие прибыль (убыток)», список которых законодательно не установлен, комплект таких документов в каждом конкретном случае является индивидуальным, то есть вплоть до первичной документации, которая не у всех владельцев бывает приведена в полный порядок. Документы (их копии), указанные выше, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.

Чем мы можем помочь:

3) Введен штраф 1 000 000 рублей за непредоставление необходимых документов по КИК

С 09.12.2020 у налоговых органов появится новое право запросить у контролирующих лиц (как физических, так и юридических) за три предшествующих налоговых периода (т.е. начиная с 2017 года, но кроме периодов, в отношении которых налог уплачивался исходя из фиксированной прибыли КИК, подробнее о нем справочно расскажем далее) следующие документы, если они не были представлены изначально, на основании новой статьи 25.14-1 в НК РФ:

2. Изменение сроков подачи уведомлений о КИК

Плюсом нового закона относится смещение сроков подачи уведомления о КИК для физических лиц – владельцев КИК на более поздний период: ранее такое уведомление нужно было подавать до 20 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, теперь – до 30 апреля, то есть аналогично сроку для подачи деклараций по НДФЛ. Следовательно, у налогоплательщиков есть дополнительный месяц для того, чтобы привести документацию КИК в порядок и подать уведомление.

Помимо ужесточения штрафов и переноса сроков уведомления новый закон также вводит особый режим налогообложения КИК. Начиная с 2020 года, на добровольной основе и в упрощенном порядке физические лица, являющиеся контролирующими лицами КИК, смогут перейти на режим уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. 

Для перехода на новый режим в отношении 2020 года (который охватывает прибыль КИК за 2019 год), уведомление о переходе нужно подать в налоговые органы до 1 февраля 2021 года. Если Вы планируете перейти на новый режим в отношении 2021 года, то уведомление о переходе нужно будет подать до 31 декабря 2021 года (аналогично в последующие годы).

Чем мы можем помочь: