Международное налогообложение

ОЭСР подвела промежуточные итоги в отношении автоматического обмена информацией

07.06.2019 ОЭСР опубликовала промежуточные результаты международного автоматического обмена информацией.

Так, на данный момент более 90 юрисдикций с 2018 года обменялось информацией о 47 миллионах офшорных счетов общей стоимостью около 4,9 триллиона евро. Автоматический обмен информацией производится в рамках 4 500 двусторонних международных соглашений.

США поддержали идею соглашения о налогообложении цифровых корпораций

США озабочены решением Франции и Великобритании выработать собственное законодательство, регулирующее налогообложение цифровых компаний, однако в целом согласны с идеей составления международного соглашения на этот счет. Об этом заявил в субботу министр финансов США Стивен Мнучин, выступая на одном из семинаров в Фукуоке, где проходит встреча министров финансов и глав Центробанков «двадцатки».

Новости законодательства

Законопроект о внесении изменений в НК РФ

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий большое количество изменений в НК РФ, в том числе:

введение взаимосогласительной процедуры в целях разрешения споров, возникающих при применении положений СОИДН (глава 20.3 НК РФ): налогоплательщик будет вправе обратиться в Минфин России с заявлением о проведении взаимосогласительной процедуры, если, по его мнению, в результате действий налоговых органов иностранных государств порядок налогообложения его доходов, прибыли или имущества противоречит или будет противоречить положениям СОИДН;

• зачет излишне уплаченных налогов: будет производиться с 1 января 2022 года вне зависимости от вида федеральных, региональных и местных налогов;
• НДС: в случае реорганизации организации и перехода правопреемника на специальный налоговый режим устанавливается необходимость восстановления ранее принятых реорганизованной организацией сумм НДС;
• НДФЛ:

- минимальный предельный срок владения объектом недвижимости для целей освобождения от НДФЛ при продаже устанавливается как три года в отношении жилых помещений, которые являются единственным жильем;

- вводится возможность уменьшить полученные доходы от продажи имущества, полученного в порядке наследования или в дар (если доход освобождался от НДФЛ), на величину документально подтвержденных расходов наследодателя (дарителя);

- отменяется обязанность физических лиц по декларированию доходов от продажи ценных бумаг, полученных от российских организаций и ИП (данные лица будут признаваться налоговыми агентами);

- в случае непредставления налогоплательщиком – физическим лицом налоговой декларации по доходам от продажи или дарения недвижимости налоговый орган будет вправе провести налоговую проверку и доначислить НДФЛ, в том числе на основании данных о кадастровой стоимости объектов;

- суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом на основании доначисления по итогам налоговой проверки (если такие суммы были неправомерно не удержаны налоговым агентом), не признаются доходом физического лица;

• налог на прибыль

- ИП будут признаваться налоговыми агентами по доходам иностранных организаций от источников в РФ;

- в случае реорганизации в форме присоединения или слияния реорганизованная компания будет вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных присоединенной компанией, только в тех налоговых периодах, на первое число которых правопреемник и реорганизуемая компания являлись взаимозависимыми лицами;

- действие ставки 0% продлевается на постоянной основе для организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность.

Региональные авиаперевозки освободили от НДС

Владимир Путин подписал закон, который устанавливает нулевую ставку НДС на услуги по авиаперевозкам в обход Москвы и Подмосковья. Документ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации в пятницу, 7 июня.

Действовать нововведение будет бессрочно. Но если промежуточные пункты маршрута расположены в границах московского авиационного узла, то взимать налог будут по общей ставке. Сейчас она составляет 10% для всех внутрироссийских пассажирских авиаперевозок. Исключение – рейсы до Крыма, Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа, где ставка НДС нулевая.

Золотое отсечение: НДС на благородный металл собираются отменить

Инвестиции в золото не будут облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС). Законопроект об этом внесен в правительство, рассказали «Известиям» в Минфине. В ведомстве заявили, что инициатива повысит спрос частных инвесторов на благородный металл в 15 раз — до 50 т в год. Предполагается, что вложения в него станут одним из главных способов накопления помимо традиционных банковских вкладов, поскольку золото защищено от долларовой инфляции.

Судебная практика

Эдвансед Екатеринбург: решение АС Свердловской области от 04.06.2019

Компания выплачивала дивиденды своему учредителю – резиденту Кипра. С выплаченного дохода удерживался налог у источника в РФ по льготной ставке 5% (в соответствии с СОИДН между Россией и Кипром).

Налоговый орган посчитал, что кипрский учредитель не являлся фактическим получателем дохода. На данном основании доначислил налог по ставке 15%. Вышестоящий налоговый орган данное доначисление снял, оформив свою позицию решением об отказе в привлечении к ответственности.

Вместе с тем компания посчитала, что решение не соответствует требованиям НК РФ, поскольку не содержит ссылки на подпункт 1 пункта 1 статьи 109 НК РФ, свидетельствующий об отсутствии в ее действиях события налогового правонарушения. В связи с этим компания обратилась в суд.

Суд встал на сторону налогового органа, указав на следующее:

• для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие двух условий: (1) несоответствие их закону или иному НПА и (2) нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности;
• форма решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения утверждена Приказом ФНС России и не предусматривает указание статьи НК РФ. 

РосАгро: решение АС Курской области от 20.05.2019

Компания заключила договор лизинга легковых автомобилей с банком и полностью уплатила лизинговые платежи. Вместе с тем Компания отказалась от выкупа предметов лизинга и направила в адрес банка письма с просьбой оформления выкупа автомобилей на генерального директора компании и его заместителя. Предметы лизинга были реализованы указанным лицам по символической стоимости.

Инспекция посчитала, что физические лица получили от компании доход в натуральной форме в результате данных сделок, и доначислила компании как налоговому агенту НДФЛ. При этом инспекция приняла за рыночную стоимость среднюю потребительскую цену на новый импортный легковой автомобиль в год осуществления выкупа.

Суд согласился, что компания должна была удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с полученных работниками доходов, вместе с тем встал на сторону компании на основании следующего:

• средняя потребительская цена на новый импортный легковой автомобиль в Курской области не может рассматриваться в качестве рыночной, так как указанные данные являются очень обобщенными, относятся к новым автомобилям и без указания конкретной марки;
• инспекция имела реальную возможность определить рыночную стоимость автомобилей с помощью методов определения рыночной цены (пункт 1 статьи 105.7 НК РФ), поскольку располагала подробными сведениями о каждом спорном автомобиле.

Публикации в СМИ

Минфин собирается ужесточить налогообложение олигархов

Минфин продолжает искать способы вернуть в страну налоги, которые компании и их владельцы платят за рубежом. На этот раз он хочет изменить критерии признания человека налоговым резидентом России, сообщил первый вице-премьер – министр финансов Антон Силуанов.

Чтобы стать российским резидентом, нужно провести в стране более 183 дней в течение года. Сейчас Минфин рассматривает вопрос, чтобы уменьшить этот срок до 90 дней. «Чтобы проще было работать и чтобы наши те еще бизнесмены, которые в одно время убежали на Запад, сюда к нам возвращались», – объяснил чиновник.

Верховный Суд фактически отменил срок давности

Верховный Суд предлагает считать уклонение от уплаты налогов преступлением, которое продолжается, пока должник окончательно не рассчитается с государством. Такое разъяснение содержится в проекте постановления Пленума Верховного Суда, который планируется обсудить в четверг.

Последний раз к налоговым преступлениям Верховный Суд обращался в 2006 году, в проекте нового постановления – практически дословная цитата из того решения: под уклонением от уплаты налогов следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату и повлекшие полное или частичное непоступление налогов в бюджет. Теперь к этому добавлено разъяснение: преступление следует считать оконченным с момента неуплаты налогов в установленный срок. Но такие преступления являются длящимися, поэтому срок давности уголовного преследования по ним исчисляется с момента фактического прекращения преступной деятельности, т. е. со дня добровольного погашения либо взыскания недоимки.

Силуанов: ставку НДФЛ для резидентов и нерезидентов могут уравнять с 2020 года

Ставку налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для резидентов и нерезидентов в России могут уравнять с начала 2020 года, сообщил первый вице-премьер – министр финансов РФ Антон Силуанов.

Контроль за зарубежными счетами российских компаний ужесточился

Суровость российского валютного законодательства – одна из самых волнующих тем российских экспортеров и международных компаний. О необходимости его смягчения неоднократно говорили и сами власти. В конце мая первый вице-премьер – министр финансов Антон Силуанов сообщал, что законопроект о смягчении уже подготовлен и может быть внесен в Госдуму в ближайшее время. Но пока надзор за соблюдением валютного законодательства ужесточается и бизнес все чаще привлекают к ответственности.

До сих пор судебная практика по использованию зарубежных счетов была в отношении граждан, но в конце 2018 года появился корпоративный кейс – дело российского подразделения кинокомпании 20th Century Fox. Компания «Двадцатый век фокс СНГ» подала более 80 исков к ИФНС России № 4 по Москве, оспаривая штрафы налоговой за нарушение валютного законодательства, следует из картотеки арбитражных дел. Согласно опубликованным решениям партнеры компании «Двадцатый век фокс СНГ» в Казахстане переводили деньги за оказанные услуги на счет компании в местном банке Citibank Kazakhstan в казахстанских тенге, минуя счета в уполномоченных банках России.

Согласно КоАП за это нарушение российскую компанию ждет штраф от 75 до 100% от суммы операции. По 28 искам суд уже вынес решения в пользу службы, общий штраф – более 26 млн руб.